内部审计案例.pptVIP

德隆集团的悲剧 2004年4月13日，德隆系老三股之一合金投资 (000633)高台跳水，德隆系开始步入危机。一周时间，德隆系股票彻底崩盘，流通市值缩水高达60亿元以上。 　 从德隆谜局看深层危机 ?作者：王育琨，前国务院发展研究中心副研究员、世界银行顾问，现为职业经理人，兼全球并购研究中心高级研究员。 ?德隆问题的暴露折射出中国向良性商业社会迈进过程中的尴尬和深层危机。 ?内部人控制的空壳 ?贪婪膨胀的野心 审计重要性水平 会计报表层次重要性水平确定方法： ①税前净利润的5% ②资产总额的0.5%至1% ③净资产的1% ④营业收入的0.5%至1% 审计重要性水平 账户和交易层次重要性水平确定方法： ①按会计报表层次的重要性水平，乘上各账户余额 ②各账户和交易的重要性水平确定为会计报表层次重要性水平的20%至50% ③各账户和交易的重要性水平确定为会计报表层次重要性水平的1/6至1/3 控制环境 ?控制环境：指对建立、加强或削弱特定政策和程序及其效率产生影响的各种因素。 ?控制环境因素：员工的诚实性和道德价值观；员工的胜任能力；董事会或审计委员会；管理哲学和经营方式；组织结构；授予权利和责任的方式；人力资源政策和实施。 ?控制环境取决于公司治理结构（“控制权配置”），即股东、董事会、监事会、经理之间权责分配关系。 董事会 ?董事会由股东大会选举产生，