应课利得税或薪俸税.ppt

與保險從業員有關的稅務事宜 講者 : 稅務局第二科署理總評稅主任 李麥倩明女士 日期 : 2004年3月23日 內容 : 稅務局網頁 應課薪俸稅或利得稅 商業登記 保存業務紀錄 薪俸稅及利得稅下可容許的扣除 提交報稅表須留意事項 僱主申報的責任 納稅人服務和網上報稅 稅務局網頁 : .hk 稅務局所課徵的稅項指南 獨資或合夥業務利得稅簡介(一)至(三) 稅務條例釋義及執行指引第33號 保險代理人 保存業務紀錄須知 稅務資料 — 個別人士 / 公司業務 應課薪俸稅或利得稅 (1) 報稅表 — 個別人士 (B.I.R.60) 第 4 部 薪俸稅 第 5 部 利得稅 (獨資業務) 應課薪俸稅或利得稅 (2) 薪俸稅 受僱 以僱員身份代表他的僱主推銷及商議保險合約 (填B.I.R.60第4 部) 應課薪俸稅或利得稅 (3) 利得稅 自僱 已辦領商業登記 以本身獨立形式經營保險業務 (填B.I.R.60第5 部) 應課薪俸稅或利得稅 (4) 以客觀標準驗證有關合約條款 參考稅務條例釋義及執行指引第25號 (第34至37段及附錄乙) 商業登記 (1) 以本身獨立形式經營保險業務 須在開始營業的一個月內向商 業登記署辦理商業登記 商業登記 (2) 登記費 徵費 總額 一年有效期 $2,000 $600 $2,600 三年有效期 $5,200 $1,800 $7,000 商業登記 (3) 小型業務可申請豁免繳付商業登記費及徵費 業務類別 每月不超過 提供服務如保險代理人 $10,000 (收入) 其他業務 $30,000 (銷售入息) 商業登記 (4) 先辦理正式登記手續 提出豁免的申請 參閱申請豁免商業登記費及徵費說明單張 (表格第IRBR168號) 須在不遲於現有商業登記證有效期屆滿前1個月提出申請 保存業務紀錄 (1) 明白稅例的規定, 參考保存業務紀錄須知 有系統地保存帳簿，收入及支出紀錄(包括單據) 將處理簿記作為日常公事的一部分 不要將工作留待最後一刻 保存業務紀錄 (2) 保存紀錄最少7年 不遵照法例規定 : 最高可被罰款100,000元 保存業務紀錄 (3) 稅務條例第51C條規定 就其入息及開支以英文或中文備存足夠的記錄 以便該業務的應評稅利潤能易於確定 保存業務紀錄 (4) 必須保存的紀錄 收入及付款／入息及開支的帳簿 (藉電腦或其他文件備存) 保存業務紀錄 (5) 必須保存的紀錄 憑單 銀行結單 發票 收據 用以核實帳簿記錄所需的其他文件 保存業務紀錄 (6) 必須保存的紀錄 業務資產及負債紀錄 業務收支紀錄 保險代理人所提供服務足夠細節的紀錄 保存業務紀錄 (7) 參考資料 保存業務紀錄須知 (.hk 公用表格及小冊子 小冊子 利得稅) 薪俸稅下可容許的扣除 (1) 稅務條例第12(1)條 : 可扣除的支出及開支須是 : 完全 純粹 及 必須為產生應評稅入息而招致 薪俸稅下可容許的扣除 (2) 有關條文中指某項開支或支出是必須招致的規限非常嚴格 薪俸稅下可容許的扣除 (3) 不包括 : 家庭開支 私人性質開支 資本開支 利得稅下可容許的扣除 (1) 符合稅務條例第16(1)條的規定， 且不被第17條所排除 利得稅下可容許的扣除 (2) 第16(1)條 在該課稅年度的評稅基期內 為產生其應課稅的利潤 而招致的一切開支 利得稅下可容許的扣除 (3) 不包括 (第17條) 家庭及私人開支， 例如往返住所與營業地點的交通開支 資本性質的任何開支或資本的任何虧損或撤回 利得稅下可容許的扣除 (4) 不包括並非為產生應課稅利潤的開支 (詳情參考利得稅計算表) 利得稅下可容許的扣除 (5) 開支的分攤方法 如開支非全部為產生應課稅利潤而招致的 (例如 : 部份開支是屬於私人性質)支出不可以全數扣除 分攤基準 : 以最適合有關業務的活動為準 利得稅下可容許的扣除 (6) 總括： 提交證明文件以證明其申請的扣除 令評稅主任信納該項支出是為產生應課稅利潤而招致的 填寫報稅表需留意的地方 (1) 報稅表 — 個別人士 (BIR60) 物業稅 (全部業權) 薪俸稅 利得稅 (獨資業務) 申請個人入息課稅 (第6部) 填寫報稅表需留意的地方 (2) 薪俸稅 個別人士報稅表 (B.I.R.表格第60號) 第4部 薪俸稅 累計總入息 方格第 22 號 佣金收入 方格第 25 號 支出及開支 第4.3(1)部及 方格第 30 號 填寫報稅表需留意的地方 (3) 利得稅 個別人士報稅表(B.I.R.表格第60號) 第5部利得稅 包括所有業務 (不論是否有運作) 填寫第5部 1 – 10 項 如業務總入息超過 $50