特殊项目审计培训.pptVIP

特殊项目审计;一、期初余额的审计;一、期初余额的审计;一、期初余额的审计;一、期初余额的审计;一、期初余额的审计;一、期初余额的审计;特殊项目审计;1、或有事项的种类;二、或有事项审计;二、或有事项审计;二、或有事项审计;二、或有事项审计;三、期后事项的审计;三、期后事项的审计;;三、期后事项的审计;资产负债表日后事项的种类;三、期后事项的审计;时段;三、期后事项的审计;期后事项的审计程序;三、期后事项的审计;三、期后事项的审计;双重审计报告日期举例 ;双重审计报告日期举例;九、期后事项的审计;; 课堂练习 资产负债表日：2006年12月31日 审计报告日：2007年3月12日 财务报表报出日：2007年3月17日 ;课堂练习 资产负债表日：2006年12月31日 审计报告日：2007年3月12日 财务报表报出日：2007年3月17日;二、终结审计;（一）编制审计差异调整表和试算平衡表;审计差异;1.建议调整的不符事项 （1）单笔核算错误超过所涉及财务报表项目层次重要性水平。 （2）单笔核算错误大大低于所涉及财务报表项目层次重要性水平，但性质重要的，比如涉及到舞弊与违法行为的核算错误、影响收益趋势的核算错误、股本项目等不期望出现的核算错误。 2.未调整不符事项 单笔核算错误大大低于所涉及财务报表项目层次重要性水平，并且性质不重要的，但应当考虑小金额错报累计起来可能重要的可能性。;重分类错误;（一）编制审计差异调整表和试算平衡表;调整分录汇总表 ;2、 不建议调整的不符事项 ;未调整不符事项汇总表;3、重分类误差;重分类分录汇总表 ;4、编制试算平衡表 ;资产负债表试算平衡表工作底稿 ;利润及利润分配表试算平衡表工作底稿 ;知识点练习 ;多选题： 2、运用审计重要性原则，对审计中发现的某项核算误差，若重要性水平不超过会计报表层次重要性水平，则可能作为（ ）。 　　A、建议调整的不符事项 　　B、不建议调整的不符事项 　　C、建议重分类 　　D、建议编制审计差异调整表 [答案]AB [解析]通常若核算误差的重要性水平超过会计报表层次或账户层次的重要性水平，要作为建议调整的不符事项，但是若低于账户层次的重要性水平，且性质不重要，就作为不建议调整的不符事项。;判断题： 1、在审计实务中，对于发现的应调整的会计报表误差，注册会计师应编制调整分录，然后登录到相关的试算平衡表中。（ ） [答案]错 [解析]对于发现的应调整的会计报表误差，注册会计师先编制调整分录，然后登录到调整分录汇总表中，最后登录到相关的试算平衡表中。;判断题： 2、注册会计师对审计过程中发现的所有错报，均应要求被审计单位调整，否则就不能出具无保留意见审计报告。（ ） [答案]错 [解析]对于金额不大，或性质不严重的错报，可不要求调整；即使要求调整，被审计单位拒绝，如果未超过报表层次重要性水平，仍然可以发表无保留意见。;判断题： 3、资产负债表试算平衡表左边的“重分类调整”栏中的借方合计数与贷方合计数之差，等于右边的“重分类调整”栏中的借方合计数与贷方合计数之差。 [答案]错 [解析]应该是“资产负债表试算平衡表左边的“重分类调整”栏中的借方合计数与贷方合计数之差，等于右边的“重分类调整”栏中的贷方合计数与借方合计数之差。”;（二）评价审计结果;　（一）对重要性和审计风险进行最终的评价;;;　（二）对被审单位已审计财务报表形成审计意见并草拟审计报告;;（三）与治理层和管理层沟通;3、管理层声明;（3）格式 ①标题：××公司管理当局声明书； ②收件人：会计师事务所及注册会计师； ③声明内容：根据要求确定； ④签章：被审计单位及会计机构负责人签署，并盖公章； ⑤日期：通常应为审计报告日。 ⑥管理当局声明书的格式举例。;XX公司管理当局声明书 ; 6．本公司确信: 6.1 没有任何重大未预计的负债。 6.2 没有任何重大未预计或未披露的可能诉讼赔偿、背书、承兑、保证等或有事项。 6.3没有任何违反国家法律、法规而需要调整或披露的事项。 6.4在内部控制中发挥重要作用,或对会计报表有重大影响的管理人员或其他员工,没有舞弊行为。 6.5 没有接到主管机关通知调整或改进会计报表的事项。 ;;4、特别关注;知识点练习;多选题： 2、如果被审计单位管理当局拒绝就对会计报表具有重大影响的事项提供必要的书面声明，或者拒绝就重要的口头声明予以确认，注册会计师应将其视为审计范围受到严重限制，并出具的（ ）审计报告。 A、保留意见 B、否定意见 C、无法表示意见 D、无