金融企业会计 教学课件 ppt 作者 杨荣华 楼雪婕 主编 裴增杰 副主编第六章.pptVIP

联行往来的基本做法与特点。 ? 联行往来会计科目与联行报单的使用。 发报行、收报行日常业务的处理方法。 全国联行往来处理方法，采取直接划报，分账核算；集中监督，分散核对；划分年度，查清结平的做法。具体做法如下图所示： 收报行如果收到的报单不够完整，还能肯定其正确性，这时应坚持以行号为准的原则处理。 1.工行太原市支行营业部收到工行南昌支行发来借方报单一份及银行汇票解讫通知书一联，汇款金额5000元，按规定解付，经审核签发申请单位系本行开户的新华化工厂，请作会计分录。2.工行太原市支行营业部接到客户巩民提交一式三联电汇凭证连同现金10000元，向天津市和平饭店1608房间陈青汇款，审核无误，当即受理，请作会计分录。  * * 上章回顾 本章重点及难点 课堂练习 教学内容 支付结算 同城 异地 返回 同一行 不同行 票据交换 同一系统 不同系统 联行往来 转汇 上章回顾 本章重点 本章难点 联行往来错误报单的处理。 汇差资金的清算。 本章重点及难点 一、基本做法 向电算中心报告往帐 电子计算机中心 发报行 收报行 寄发第一联报单 发出对帐表交收报行对帐 编制对帐表 编制报单 处理往帐 接受报单 处理来帐 教学内容 二、会计科目 借 贷 联行往帐 填发借方 报单时 填发贷方 报单时 该科目为发报行使用，其余额轧差反映 借 贷 联行来帐 收到发报行 贷方报单时 收到发报行 借方报单时 该科目为收报 行使用，其余额轧差反映 三、联行报单 1、? 邮划借、贷方报单（均为一式三联） 第一联来账卡片，由发报行寄给收报行，收报行转账后，代联行来账卡片 账。 第二联报告卡，随联行往账报告表寄电子计算中心。 第三联由发发报行留存，代联行往账卡片账。 2、? 电划借、贷方报单（ 三联，实质上只有两联组成） 第一联（缺），目的是为了第二联、第三 联报单与邮划报单的联次相同。 第二联报告卡，由发报行随联行往账报告表寄电子计算中心。 第三联留底联，凭以向收报行发电报后由发报行留存，代联行往  账卡片账。3、 电划借、贷方补充报单（ 均为一式三联） 该类报单补充两个部分，第一补充缺少的报单，第二补充缺少的结算凭证。 第一联来账卡片，收报行转账后，代联行来账卡片账。 第二联代转账传票，代结算方式所缺少的转账传票。 第三联通知联，收报行给单位的收款或付款通知。 四、全国联行往来的日常核算 发报行的处理 收报行的处理 错误报单的处理 例1：工行太原市支行营业部5月20日受理开户单位海红商场办理的信汇款一笔，金额为50000元，收款单位为在工行长沙市支行营业部开户的化纤厂，经审核无误后办理转账。根据该笔业务性质，编制一份贷方报单，作分录如下：  借：活期存款 ---海红商场 50000 贷：联行往账 50000  发报行的处理 例2：工行太原市支行营业部5月20日收到太原市第二百货商场提交的两联进账单及由工行南昌市支行营业部签发的银行汇票二、三联，汇票金额为30000元，实际结算金额30000元，经审核无误后办理转账。根据该笔业务性质，编制一份借方报单，作分录如下：  借：联行往账 30000 贷：活期存款—第二百货商场 30000 发报行是联行往来的发生行（起始行），它的任务是正确及时地向收报行填发报 单，并准确地进行帐务处理。现举例说明： 收报行的处理 收报行是联行报单的收受行，它的任务是认真审核报单，迅速办理转账，切实核对账务，及时查清未达。收报行收到发报行寄来的第一联邮划报单有关凭证及附件，应认真审核。如果是收到电报则应译电后编制一式三联电划补充报单。现接上两例说明：例3：长沙市支行营务部收到邮划贷方报单及附件，经审核无误后转入开户单 位化纤厂账户。其分录如下： 借：联行来账 50000 贷：活期存款 50000例4：南昌市支行营业部收到邮划借方报单及附件，经审核无误后办理转账。 其分录如下： 借：汇出汇款 30000