税务会计第2版 教学课件 ppt 作者 唐晓 第七章        所得税会计.pptVIP

制作：唐晓 制作：唐晓 第七章 企业所得税会计 引言 第一节 企业所得税概述 第二节??企业所得税应纳税额的计算 第三节 企业所得税会计 第四节 企业所得税的申报和缴纳 第五节 外商投资企业和外国企业所得税会计 第七章 企业所得税会计 引　言 200４年长河电器公司为了促销，向客户承诺“一年之内电器出现任何问题均包退包换。”公司的会 计主管算了一笔 账…… 在本章中,你将学到 什么是企业所得税？ 什么情况下该交纳企业所得税？ 企业所得税怎么计算及进行会计核算? 学习目标 １、了解企业所得税的概念，内容。 ２、掌握企业应纳税所得额的确定方法及应纳所得税的计算。 ３、理解暂时性差异涵义，掌握企业所得税的会计处理。 ４、能够正确计算企业应交所得税额，熟练运用资产负债表债务法处理企业所得税业务，能进行企业所得税纳税申报业务操作。 本章重点 企业应纳税所得额的确定 企业所得税的会计处理 本章难点 暂时性差异的涵义 　　　资产负债表债务法 第一节企业所得税概述 企业所得税概念 　 企业所得税是对中华人民共和 国境内的企业和其他取得收入的组织在 一定时期内的生产、经营所得及其他 　　　　所得征收的一种税。 二、企业所得税的纳税义务人 根据税法规定，企业所得税以在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人。  企业分为： １、居民企业 ２、非居民企业。 个人独资企业和合伙性质的私营企业生产经营所得比照个体工商户的生产、经营所得征收个人所得税。 三、征税对象  　　　企业所得税的征税对象 　是企业来源于中国境内、境外的所得。 四、企业所得税税率 　 目前我国税法规定的企业所得税率： 　　?? １、基本税率。 　　　２、低税率。 此外,还有税收优惠税率 第二节???企业所得税应纳税额的计算 企业所得税应纳税额计算的基本公式为： 应纳所得税税额 　　＝应纳税所得额×所得税税率 一、企业应纳税所得额的确定 　 应纳税所得额 　　 　　　＝应纳税所得额×适用税率 　　　　　－减免税额－抵免税额 （一）企业所得税的收入总额确定 企业所得税的收入总额包括： 纳税人的销售货物收入 ； 提供劳务收入； 财产转让收入； 股息、红利等权益性投资收益； 利息收入； 租金收入； 特许权使用费收入； 接受捐赠收入； 其他收入 。 收入总额中的不征税收入 （1）财政拨款。 （2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金 。 （3）国务院规定的其他不征税收入 。 收入总额中的免税收入 （1）国债利息收入， （2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益， （3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。 （4）符合条件的非营利组织的收入。 　　???? （二）准予扣除项目1.准予扣除项目基本内容 （1）成本 （2）费用 （3）税金 （4）损失 (5) 其他支出 2.允许扣除项目的范围和标准 (三)不得扣除的项目  1.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项； 2.企业所得税税款； 3.税收滞纳金； 4.罚金、罚款和被没收财物的损失； 5.非公益性捐赠、不符合规定的捐赠以及超过年度利润总额12%以上部分的捐赠支出； 6.赞助支出； 。 7.未经核定的准备金支出； 不得扣除的项目  8.企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息； 9.与取得收入无关的其他支出。 。 （四）资产的税务处理 （五）亏损弥补 （六）清算所得 （七）应纳税所得额的计算 应纳税所得额 =利润总额±税收调整项目金额 ???企业所得税应纳税额的计算 1．居民企业应纳税所得额的计算 例7-1 假定某工业企业为居民企业，2007年实现主营业务收入2 400万元，主营业务成本1 800万元，营业税金及附加65万元，其他业务收入465万元，其他业务成本330万元，期