第十八章会计政策、会计估计变更和差错更正.pptVIP

3. 调整会计报表相关项目 资产负债表：调整发现当年报表相关项目的年初余额； 利润表：如果差错发生在上期，则调整发现当年报表相关项目的“上期金额”栏。 4. 前期差错更正的披露 （1）前期差错的性质； （2）各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和 更正金额； （3）无法进行追溯重述的，说明该事实和原因以及对前期差错开始进行更正的时点、具体更正情况。 【例18—3】20 ×9年12月31日，甲公司发现20×8年公司漏记一项管理用固定资产的折旧费用300 000元，所得税申报表中也未扣除该项费用。假定20×8年甲公司适用所得税税率为 25％，无其他纳税调整事项。该公司按净利润的10％和5％提取法定盈余公积和任意盈余公积。 （1）分析前期差错的影响数 　　20×8年少计折旧费用300 000元；多计所得税费用75 000元（300 000×25％）；多计净利润225 000元；多计应交税费75 000元 （300 000×25％）；多提法定盈余公积和任意盈余公积22 500元（225 000×10％）和 11 250元（225 000×5％）。 （2）编制有关项目的调整分录 ①补提折旧 借：以前年度损益调整 　　——管理费用 300 000 　　贷：累计折旧 300 000 ②调整应交所得税 借：应交税费 　　——应交所得税 75 000 　　贷：以前