国际税务筹划终极版.pptVIP

三、跨国公司组织形式的税务筹划 （2）设立分公司的缺点（子公司的优点） A、在境外没有独立的法人地位，无资格享受当地政府向本国法人企业提供的免税期或其他鼓励投资的税收优惠政策； B、一旦取得利润，总公司在同一纳税年度要就这部分境外利润向其居住国纳税，无法获得延期纳税的好处； C、总公司应承担国外分公司的所有义务； D、增加跨国集团进行转让定价的难度。因为分公司与总公司作为一个法人实体出现，它们之间在转让货物和劳务方面易引起税务机关的怀疑，易作为税务机关的清查对象； E、分公司转变为子公司时，可能产生与此相关的资本利得税。 三、跨国公司组织形式的税务筹划 2、利用设立子公司或分公司进行税务筹划 某公司在开办初期，下属企业可能发生亏损，设立分公司可以与总公司合并报表冲减总公司的利润。于是总公司开始时选择了建立分公司的组织形式。经营几年后，分公司转亏为盈，为了享受独立法人经营的便利和税收递延的好处，决定把分公司的生产经营转移到另一家子公司去，或者把分公司兼并到子公司中去。 在转变公司组建形式的过程中，还应考虑资本利得税的影响，如果子公司预期经营前景看好的话，这种转换成本还是值得的。此外，无论在国外设分支机构还是设立子公司，都要注意来源国与居住国税率的差异，在来源国税率高于居住国税率时，跨国公司整体税负会上升。 三、跨国公司组织形式的税务筹划 （三）在避税地组建各种类