审计实务 教学课件 ppt 作者 周凤第7章7-2.pptVIP

7.2 非流动负债审计 7.2.1 非流动负债的内部控制及控制测试 7.2.2 非流动负债的实质性程序 7.2.1 非流动负债的内部控制及控制测试 1.应付债券的内部控制 （1）授权与批准控制。 （2）合理的职责分工。 （3）健全的债券保管制度。 （4）详细的会计核算制度。 （5）严格的到期偿还制度。 7.2.1 非流动负债的内部控制及控制测试 1.应付债券的内部控制 （1）授权与批准控制。 （2）合理的职责分工。 （3）健全的债券保管制度。 （4）详细的会计核算制度。 （5）严格的到期偿还制度。 7.2.1 非流动负债的内部控制及控制测试 2．应付债券内部控制的控制测试 （1）了解应付债券内部控制。 1）债券的发行是否根据适当的授权和有关法律的规定，是否履行了相应的审批手续； 2）债券的发行收入是否立即存入银行； 3）是否将债券计入适当的账户，债券各个细节记录是否正确； 4）债券持有人明细账是否由专人保管并定期核对； 5）是否按债券契约的规定及时支付利息； 6）是否按规定设立了偿债基金并按计划定期拨付。 7.2.1 非流动负债的内部控制及控制测试 2．应付债券内部控制的控制测试 （2）测试应付债券的内部控制。 1）审查债券发行业务是否合规、合法。 2）抽查账目。 3）抽查契