审计理论 教学课件 ppt 作者 陈汉文 第12章 内部控制评审(二).pptVIP

（四）《萨班斯－奥克斯利法案》及其404条款 实践层面 SEC通过制定规则来具体执行萨班斯利法案404条款，这些规则为CEO和CFO对公司财务呈报内部控制（entity’s internal control over financial reporting）和披露控制（disclosure control）的报告提供了指南； PCAOB通过为独立审计人员制定审计准则，直接影响独立审计人员该类审计合约的计划与实施； COSO委员会制定内部控制标准框架，作为管理当局和独立审计人员进行内部控制评价的基础。 （四）《萨班斯－奥克斯利法案》及其404条款 萨班斯法案404条款的规定引起了法律界和职业界的广泛关注，SEC和AICPA也分别提出了自己的最终规则（Final Rule）和征求意见稿。针对上述最终规则和征求意见稿，各会计师事务所也积极行动，典型的有McGladrey Pullen 和KPMG等会计师事务所制定了财务呈报内部控制评价的操作指引，对财务呈报内部控制有效性评价提出了具体的操作建议。 （四）《萨班斯－奥克斯利法案》及其404条款 1.SEC的最终规则（2003年8月） SEC的最终规则对管理当局如何披露公司财务呈报内部控制提出了具体的要求，规定上市投资公司之外的公司在年报中应提供一份管理当局对公司财务呈报内部控制评估的报告，并要求该内部控制报告必须包括