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小型微利企业所得税优惠政策培训 合肥市包河区国家税务局 合肥市包河区国家税务局 一、小型微利企业相关税收政策 二、小型微利企业2013年度汇缴易错环节 三、 2014年新出台小型微利企业税收政策 四、小型微利企业申报注意事项 一、小型微利企业税收优惠政策 基本政策规定： 《企业所得税法》第二十八条，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。 非居民企业不适用小型微利企业税收优惠政策。 《企业所得税法实施条例》第九十二条，符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业： （1）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； （2）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 （年报附表五45、46、47栏） 从业人数和资产总额的计算方法 政策依据：财税[2009]69号 从业人数和资产总额指标：按企业全年月平均值确定，具体计算公式如下： 月平均值=（月初值+月末值）÷2 全年月平均值=全年各月平均值之和÷12 年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述指标。 企业属于工业企业还是其他企业 《国民经济行业分类与代码（GB/4754-2011）》 工业企业包括三个