审计学 教学课件 ppt 作者 顾奋玲 第十二章 货币资金审计.pptVIP

第十二章 货币资金审计 主要内容 第一节 货币资金审计概述 第二节 库存现金审计 第三节 银行存款审计 第四节 其他货币资金审计 第一节 货币资金审计概述 货币资金作为企业资产中流动性最强的一种资产，较容易产生弊端，因此货币资金审计的风险较高，审计的范围相对较广。 一、涉及的主要交易与事项 (一)货币资金涉及的主要凭证和会计记录 1．现金盘点表； 2．银行对账单； 3．银行存款余额调节表； 4．有关科目的记账凭证(如现金收付款凭证、银行收付款凭证)； 5．有关会计账簿(如现金日记账、银行存款日记账)。 一、涉及的主要交易与事项 （二）货币资金与业务循环 货币资金与各业务循环中的业务活动存在着密切的关系。一些最终影响货币资金的错误只有在对销售与收款、购货与付款、生产与费用、投资与筹资的业务循环的审计测试中才会被发现。 二、容易出现错报风险的环节 （1）货币资金收支与记账的岗位不分离； （2）货币资金收支缺乏合理、合法的凭据； （3）资金收支不能及时准确入账，资金支出缺乏核准手续； （4）有现金坐支现象，当日收入现金未能及时送存银行； （5）未能按月盘点现金及编制银行存款余额调节表，账实不符； （6）未对货币资金收支进行内部审计等。 三、货币资金内部控制及控制测试 （一）货币资金的内部控制 1．货币资金收支与记账的