审计学 教学课件 ppt 作者 顾奋玲 第十一章 生产与仓储循环审计.pptVIP

第十一章 生产与仓储循环审计 第一节 生产与仓储循环概述 一、生产与仓储循环涉及到的主要报表帐户 二、主要业务流程及涉及的相关部门、凭证和账户 （一）计划和安排生产—生产计划部门—生产通知单 （二）发出原材料（领料）—仓库部门—领料单 （三）生产产品—生产部门—产量与工时记录 （四）核算产品成本—会计部门—生产过程和成本核算过程中的各种记录 （五）储存产成品（存货记录）—仓库部门—入库单 （六）发出产成品—发运部门—发运通知单出库单 第二节 生产与仓储循环的控制测试和实质性程序 一、生产与仓储循环主要业务活动的内控要点及测试 二、主要的控制测试 （一）成本会计制度的控制测试 1、直接材料成本测试 2、直接人工成本测试 3、制造费用测试 4、生产成本在当期完工产品与在产品之间分配的测试 （二）工薪内部控制测试 三、生产与仓储循环的实质性程序 重点项目：存货 重点实质性程序：存货的监盘、计价测试和存货的截止测试 第三节 存货审计 一、存货审计的目标与范围 （一）审计目标 存在；所有权；记录是否完整； 存货品质和跌价计提；期末余额；计价方法。 （二）审计范围 二、存货项目重大错报风险的识别与评估 1、存货项目重大错报风险的迹象 2、存货舞弊导致错报风险的识别 3、错报风险的评估 三、存货项目的控制测试 一个