02第二章税收筹划的.pptVIP

第二章 税收筹划的类型与范畴 一、规避额外税负 规避额外税负 含义： 纳税人在缴纳税款过程中，财务处理错误、税务申报不规范、税法使用不当和税务机关处理错误等，导致纳税人实际缴纳的税款超出按照税法规定所计算的应纳税额。二者之间的差额称为额外税负。显然，纳税人进行税收筹划的最低标准就是避免税收额外负担。 纳税人遭受额外税负成因 企业自身税务处理不当 企业无意违反税法 企业误解税收政策 税务机关处理错误 企业自身税务处理不当 自身税务处理不当的主要表现 无账经营、财目混乱或凭证残缺 不同应税项目未单独核算 免税、减税项目的销售额未单独核算 税收处理错误 企业自身税务处理不当 ：案例1 某企业2008年度的销售收入为1000万元，业务宣传费的账面列支金额为150万元。年终汇算清缴时，税务部门审核，该企业销售费用中有一笔80万元的展览费没有列入业务宣传费，其实际业务宣传费应为230万元，超出企业按销售收入15％的比例列支业务宣传费的标准，超限额标准业务宣传费应结转以后纳税年度扣除。企业申辩说这笔展览费确实是参加博览会展销的费用，应属于销售费用。 企业自身税务处理不当 ：案例1﹙续1﹚ 但由于该未按规定取得展览的合同书、邀请函等凭证，仅有一张发票，摘要是“展览费”，为此，税务人员仍然认定这项费用属于“业务宣传费”，其理由是企业没有合理证明说明该项费用不