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2007-11-2 刘爱松 第九章 制度基础审计 本章框架 内部控制与制度基础审计 概念 内容 内部控制的程序与方法 制度基础审计的涵义 制度基础审计的内容与要点 制度基础审计的程序与方法 制度基础审计范例：销售业务 内部控制制度的概念 内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。这是COSO定义的内部控制。 一个常用的定义 是指一个组织采取的计划与方法，用以保护其资产的安全，保证其会计数据的准确与可靠，提升经营效率，遵循经理层制定的各项政策(Moeller, 2004,Sarbance-Oxley and the New Internal Auditing Rules, P103)。 该定义说明内部控制涵盖的内容超出了与会计信息的直接关系。 COSO与内部控制概念 COSO: Committee of Sponsoring Organiz-ations。上世纪70年代末80年代初，美国很多公司因通货膨胀而倒闭，与此相伴随的是公司做假账，注册会计师未能尽到责任。美国国会试图通过立法来规范会计与审计行为，但未能成功。于是成立了一个National Commission on Fraudulent Financial Reporting（虚假财务报告全国委员会）对虚假财务报告进