业务经营审计--销售审计.pptVIP

* 甲 乙 基期 计划（预测） 基期 计划（预测） 销量 100 140 200 200 单价 20 20 15 14 税率 10% 10% 10% 10% 单位税金 2 2 1.5 1.4 单位变动成本 12 11 6 5 单位边际利润 6 7 7.5 7.6 CMR 30% 35% 50% 54.28% * （二）分析核心内容（对象）——△综合边际贡献率=计划综合也际贡献率-基期综合边际贡献率 （连锁替代法） 2.64% 44.64% - 42% （三）△综合边际贡献率 假定 因素分析法 因素 ①结构 （注：此外计划期指预测期） ②单价（净额） ③税率 ④b * 1、品种构成比重——相对量 ∑△品种销售金额比重×基期品种边际贡献率 （计划销售收入比重- 基期销售收入比重） 甲 乙 (50%-40%)×30%+(50%-60%)×50%=-—2% ( 数据见后) 甲 乙 或：（50%×30%+50%×50%）-（40%×30%+60%×50%）=-—2% ↑ 用计划销量与单价 * 2、单价 ↓ 基期变动成本 基期单位变动成本 ∑预计销售比重×—（ —————— - ————————— ） 计划单价 基期单价 * 3、税率 -∑预计销售比重×（预计税率-基期税率） 4、单位成本 —∑预计销售比重×（△单位变动成本） ———————— 计划期单价 * 甲 乙 基期 计划（预测） 基期 计划（预测） 销量 100 140 200 200 单价 20 20 15 14 税率 10% 10% 10% 10% 单位税金 2 2 1.5 1.4 单位变动成本 12 11 6 5 单位边际利润 6 7 7.5 7.6 CMR 30% 35% 50% 54.28% * Y T C S R 第一年 一月 561．2 600．25 1．013 0．945 0．977 二月 580．0 600．75 1．039 0．955 0．974 三月 626．9 601．25 1．064 0．965 1．0203 四月 617．8 601．75 1．088 0．975 0．9678 五月 638．7 602．25 1．111 0．985 0．969 六月 662．3 602．75 1．132 0．995 0．9755 七月 705．4 603．25 1．150 1．005 1．012 八月 698．0 603．75 1．166 1．015 0．977 九月 738．4 604．25 1．179 1．025 1．011 十月 722．2 604．75 1．189 1．035 0．970 十一月 753．4 605．25 1．196 1．045 0．996 十二月 748．6 605．75 1．200 1．055 0．976 * 第二年 一月 701．9 606．25 1．200 0．945 1．021 二月 705．8 606．75 1．196 0．955 1．0184 三月 676．7 607．25 1．189 0．965 0．9712 四月 698．3 607．75 1．179 0．975 0．39995 五月 684．0 608．25 1．166 0．985 0．979 六月 679．1 608．75 1．150 0．995 0．975 七月 691．0 609．25 1．132 1．005 0．997 八月 673．2 609．75 1．111 1．015 0．979 九月 667．6 610．25 1．088 1．025 0．981 十月 650．6 610．75 1．064 1．035 0．967 十一月 677．9 611．25 1．036 1．054 1．0214 十二月 670．8 611．75 1．013 1．055 1．026 * * 一、销售均衡涵义 1、绝对均衡（a）——指标本身均衡，是表象均衡 狭义 2、相对均衡 ——指标与指标的相对比较，是本质的均衡 广义 要看a、b、c、d