第9章 教材审计证据.pptVIP

三、用作实质性程序-1 1.总体要求 细节 测试 实质性 分析程序 针对评估的 认定层次 重大错报风险 计划和实施 实质性程序 2.对已记录金额或比率作出预期 所依据的内外部数据的可靠性 3.作出预期的准确程度是否足以在 计划的保证水平上识别重大错报 1.确定本程序对特定认定的适用性 4.已记录金额与预期值之间 可接受的差异额 主要考虑因素: * 2.确定实质性分析程序对特定认定的适用性 三、用作实质性程序-2 适用对象： 一段时期内存在 预期关系的大 量交易 考虑本程序 的风险 考虑因素： 1）评估的重大错报风险 ——如对特别风险仅实施实质性 程序，不宜只实施分析程序 2）针对同一认定的细节测试 ——在细节测试的同时实施 分析程序可能是适当的 * 三、用作实质性程序-3 3.数据的可靠性 CPA对已记录的金额或比率作出预期时，需要采用内部或外部的数据。 影响数据可靠性的因素很多。 （1）可获得信息的来源。 （2）可获得信息的可比性。 （3）可获得信息的性质和相关性。 （4）与信息编制相关的控制。 * 三、用作实质性程序-4 4.评价预期值的准确程度 准确程度是对预期值与真实值之间接近程度的度量，也称精确度。分析程序的有效性很大程度上取决于CPA形成的预期值的准确性。预期值的准确性越高，CPA通过分析程序获取的保证水平将越高。 （1）