2019年教材会计初级会计科目使用说明(常用部分)(通俗解释).pdf

常用会计科目使用说明 一、资产类 1. 1001 库存现金：指企业存放在财会部门用于零星开支的款项，由出纳人员经管的现金。 借方登记库存现金的增加数，贷方登记库存现金的减少数，期末余额在借方，反映期末 库存现金的实有数。如果企业收付的库存现金中有外币，还应在“库存现金”下设置外币库 存现金专户进行核算。 2. 1002 银行存款：指企业存入银行和其他金融机构的货币资金。借方登记银行存款的增加 数，贷方登记银行存款的减少数，期末余额在借方，反映银行存款的实际结存数。 3. 1012 其他货币资金：是指除库存现金及银行存款之外的货币资金，包括企业的外埠存款、 银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款和存出投资款等。借方登记其 他货币资金的增加数，贷方登记其他货币资金的减少数，余额在借方，表示其他货币资 金的结存数额。 4. 1101 交易性金融资产：企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易 性金融资产的公允价值。 5. 1121 应收票据：为了核算应收票据的取得和回收情况，企业应设置“应收票据”科目，商 业汇票按承兑人的不同可分为银行承兑汇票和商业承兑汇票。企业因销售商品、产品或 提供劳务收到开出、承兑的商业汇票时，按商业汇票的票面金额，借记“应收票据”科目， 贷记“主营业务收入”科目，商业汇票到期，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目， 按商业汇票的票面金额，贷记“应收票据”科目。该科目期末借方余额，反映企业持有的商 业汇票的票面金额。 6. 1122 应收账款：核算企业因销售产品、商品或提供劳务等，应向购货或接受劳务单位收 取的款项。该科目的借方登记应收账款的增加数，贷方登记应收账款的收回数及确认的 坏账损失数，余额一般在借方，表示登记尚未收回的应收账款数。 7. 1123 预付账款：核算企业按照合同规定预付的款项。企业因购货而预付的款项，借记本 科目，贷记“银行存款”等科目，收到所购物资时，借记“原材料”等科目，贷记“本科目”。 期末借方余额，反映企业预付的款项。本科目按供货单位进行明细核算。 8. 1131 应收股利：企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。 9. 1132 应收利息：企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产等应收取的 利息。 1 10. 1221 其他应收款：其他应收款是指除应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各种应 “ ” 收、暂付款项。包括不设置 备用金 科目的企业拨出的备用金，应收的各种赔款，罚款， 应收出租包装物租金，存出保证金 （如租入包装物所支付的押金），应向职工收取的各 种垫付款项。该科目借方登记其他应收款的增加数，贷方登记其他应收款的收回数及确 认的坏账损失数，余额一般在借方，表示尚未收回的其他应收款数额。 11. 1231 坏账准备：核算企业各项应收款项提取的坏账准备。该科目贷方登记每期预提的坏 账准备数额，借方登记实际发生的坏账损失数额，余额一般在贷方，表示已预提但尚未 转销的坏账准备数额。 12. 1401 “ 材料采购：核算企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本。 材 ” 料采购 科目可按供应单位和材料品种进行明细核算。企业支付材料价款和运杂费等，按 “ ” “ 应计入材料采购成本的金额，借记 材料采购 科目，按实际支付或应支付的金额，贷记 银 ” “ ” “ ” 行存款 、 库存现金 等科目。 材料采购 科目月末借方余额，反映企业在途材料的实际 成本。 13. 1402 在途物资：核算企业采用实际成本进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚 “ ” 未验收入库的在途物资的采购成本。 在途物资 可按供应单位和物资品种进行明细