[原创]委托代理进口的账务处理流程.docx

-- -- 前提：国内企业 A 委托外贸公司 B 代理进口 按单据流转的顺序 一、委托方 A 的处理 1、收到进口税单、供应商开具的形式发票、报关单复印件、代理进口协议借：库存商品 合同价 * 汇率 +关税 +消费税 应交税金 -应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 -B 公司 2、（ 1）收到报关杂费发票原件（发票抬头是 A 公司） 借：营业费用 / 库存商品 贷：其他应付款 -B 公司 2）如果收不到抬头是 A 公司的发票， 则这部分费用应由 B 公司另外开具服务性发票来收取，或者直接加到代理费中一并开票收取 借：营业费用 贷：其他应付款 -B 公司 3、收到 B 公司代理费发票 借：营业费用 贷：其他应付款 -B 公司 4、向 B 公司支付款项 （我把中间杂费、 代理费都放在了其他应付款里， 与货款部分区分开， 可以根据自己公司的核算要求不分开也可以） ，支付货款部分可以根据 B 公司提供的银行售 汇扣款回单的复印件。 借：应付账款 -B 公司 其他应付款 -B 公司 贷：银行存款 5、由于入库和实际支付货款有时间差，且入库可能在付款前，如果与 B 公司预定按实际售 汇汇率结算的， 那么，分录 1 与分录 4 中支付的应付账款可能会出现差额， 多付用蓝字，少 付用红字，这样，应付账款就平了。 借：财务费用 -汇兑损益 贷：应付账款 -B 公司 二、外贸公司 B 的处理 1、货物报关，向报关行、运输公司支付杂费 （1）取得的发票抬头为 A 公司，用发票复印件做账，原件给 A 公司 借：其他应收款 -A 公司 贷：银行存款 （2）取得的发票抬头为 B 公司，用发票原件入账 借：营业费用 贷：银行存款 2、货物清关，交纳税款 借；应收账款 -A 公司 贷：银行存款 3、货物发给 A 公司，并办理付汇手续 借：应收账款 -A 公司 贷：银行存款 4、开具代理发票 借：应收账款 -A 公司 贷；其他业务收入 -代理收入 借：其他业务支出 贷：应交税金 -应交营业税 应交税金 -应交城建税（按营业税计提） 其他应交款 -应交教育费附加（按营业税计提） 5、收到 A 公司款项 借：银行存款 贷：应收账款 -A 公司 其他应收款  -A  公司 6、由于 A 公司与 B 公司在货值部分款项支付时可能出现汇率的不同约定，外贸公司 可能会出现支付外汇与实际收到 A 公司款之间有汇率差。多收了用红字，少收了用蓝字。 借：财务费用 -汇兑损益 贷：应收账款 -A 公司  B 也