课件：《税务会计》八个人所得税会计.ppt

* 2. 个体工商户生产、经营所得的会计处理 计算其应缴纳的个人所得税时， 借：留存利润 贷：应交税费——应交个人所得税 实际缴纳时， 借：应交税费——应交个人所得税 贷：银行存款 3. 对企事业单位的承包经营、承租经营所得的会计处理 计算承包人、承租人应取得的收入时， 借：利润分配——应付利润 贷：应付账款 在支付承包经营、承租经营所得并代扣所得税时， 借：应付账款 贷：应交税费——应交个人所得税 库存现金 * 4. 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得的会计处理 企业在支付上述各项所得时， 借：管理费用、财务费用、销售费用 贷：应交税费——应交个人所得税 库存现金 实际缴纳税款时， 借：应交税费——应交个人所得税 贷：银行存款 5. 财产转让所得的会计处理 购买个人的财产时， 借：固定资产 贷：应交税费——应交个人所得税 库存现金 * 6. 利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得的会计处理 借：成本、费用 贷：应交税费——应交个人所得税 实际缴纳税款时， 借：应交税费——应交个人所得税 贷：银行存款 三、代扣代缴手续费的会计处理 扣缴义务人收到手续费后， 借：银行存款 贷：应交税费——应交个人所得税 冲减企业管理费用时， 借：应交税费——应交个人所得税 贷：管理费用 * 第四节 个人所得税的纳税申报 一、自行申报纳税 1. 自行申报纳税的纳税人 2. 自行申报纳税的申报期限 3. 自行申报纳税的申报方式 * 二、代扣代缴 （一）扣缴义务人和代扣代缴的范围 1.扣缴义务人 凡支付个人应纳税所得的企业（公司）、事业 单位、机关、社团组织、军队、驻华机构、个体户 等单位或者个人，为个人所得税的扣缴义务人。 * 2. 代扣代缴的范围 扣缴义务人向个人支付下列所得，应代扣代缴个人所得税： ①工资、薪金所得； ②对企事业单位的承包经营、承租经营所得。 ③劳务报酬所得。 ④稿酬所得。 ⑤特许权使用费所得。 ⑥利息、股息、红利所得。 ⑦财产租赁所得。 ⑧财产转让所得。 ⑨偶然所得。 ⑩经国务院财政部门确定征税的其他所得。 * （二）扣缴义务人的义务及应承担的责任 （三）代扣代缴期限 扣缴义务人每月锁扣的税款，应当在次月7日内缴入国库，并向主管税务机关报送“扣缴个人所得税报告表”、代扣代收税款凭证和包括每一纳税人姓名、单位、职务、收入、税款等内容的支付个人收入明细表以及税务机关要求报送的其他有关资料。 THANK YOU SUCCESS * * 可编辑 第八章 个人所得税会计 第八章 个人所得税会计 可编辑 第八章 个人所得税会计 可编辑 第八章 个人所得税会计 * 第一节 个人所得税概述 第二节 个人所得税应纳税额的计算 第三节 个人所得税的会计处理 第四节 个人所得税的纳税申报 * 学习目标 （一）知识目标 ◆了解个人所得税的相关基础知识； ◆掌握个人所得税应纳税额的确定； ◆掌握企业涉及个人所得税业务的会计处理； ◆掌握进行个人所得税纳税申报的方法。 （二）技能目标 ◆能够灵活运用所学知识，对案例进行分析； ◆具备运用理论知识进行个人所得税会计处理的能力。 * 第一节 个人所得税概述 一、个人所得税的概念 个人所得税是对我国公民、居民来源于我国境内外的一切所得征收的一种税。 它是国家调节个人收入，缓解个人收入差距过分悬殊矛盾的重要手段，体现了国家与个人之间的分配关系。 * 二、个人所得税的特点 实行分类征收 2. 累进税率与比例税率并用 3. 费用扣除额较宽 4. 计算简便 5. 采取课源制和申报制两种征纳方法 * 三、纳税人与扣缴义务人 （一）纳税人 个人所得税的纳税人，包括中国公民、个体工商业户以及在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员，下同）和香港、澳门、台湾同胞。 依据住所和居住时间两个标准，区分为居民纳税人和非居民纳税人 （二）扣缴义务人 《个人所得税法》规定，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。 * 四、征税对象 1. 工资、薪金所得 2. 个体工商户的生产、经营所得 3. 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 4. 劳务报酬所得 5. 稿酬所得 6. 特许权使用费所得 7. 利息、股息、红利所得 8. 财产租赁所得 9. 财产转让所得 10. 偶然所得 11. 其他所得 * 五、个人所得税税率 1. 工资、薪金所得：适用九级超额累进税率，税率为5%～45%。 2.