审计项目质量是国有商业银行内审工作生命线.docx

审计项目质量是国有商业银行内审工作生 命线 摘要：近年随着大型国有银行公司治理的不断深入 和完善，内部审计体制改革进一步深化和完善，内部审计体 制不断健全，内部审计的职能定位、管理理念和功能作用大 大提高。如何进一步提高内审计项目质量，最大限度的彰显 审计价值，是内部审计工作的关键和核心。本文结合多年商 业银行内审工作的实践，就目前国有银行内审项目管理中存 在的审计项目审前分析不够深入，缺乏针对性，审计实施不 够彻底，缺乏科学性；审后总结交流不够到位，缺乏启发性 的困难和问题作了深入的分析和论证，从审前调查、审计实 施和审计成果利用三方面，提出加强审计项目系统控制，提 高审计项目质量。因地制宜做好审前调查分析，加强项目实 施过程的规范管理，创新审计项目管理思路，建立审计项目 后评价制度，不断加强总结交流，创新审计手段和方法。重 视审计项目质量的全过程管理，提高审计项目质量，充分发 挥审计在风险管理、内部控制以及公司治理过程中的积极作 用，促进国有商业银行健康稳健发展。 关键词：审计项目银行内审工作生命线 产品质量是企业生存发展的基础和生命线。审计质量是 审计工作的生命，审计质量的核心是审计项目质量。国有商 业银行内部审计机构为银行业务经营和风险控制提供高品 质的审计服务产品。其工作质量是内部审计部门赖以生存和 转型发展的重要基础和动力源泉。近年来，随着各金融内部 审计改革的进一步深化和完善，内审工作取得了丰硕成果， 审计项目质量大大提高。但同时内部审计项目管理中仍存在 一些困难和问题，如何进一步提高内审计项目质量，最大限 度的彰显审计价值，这是值得思考的问题。 一、目前国有银行内审项目管理中存在的一些困难和问 题 随着审计改革的日益深化，审计项目管理流程逐步规 范。但还是要清楚的看到，受审计时间、审计方法、人员素 质和项目管理水平等因素影响限制，目前审计项目质量中还 存在一些困难和问题，需要进一步的完善和提高。部分审计 项目审前分析不够深入，缺乏针对性；审计实施不够彻底， 缺乏科学性；审后总结交流不够到位，缺乏启发性。具体到 审计项目，主要表现为： 一是审计项目准备不够充分，审前调查缺乏深入的分析 研究，制定的审计方案缺乏针对性和操作指导性。 二是审计实施不够彻底，审计查证不深不透，审计综合 分析不够透彻，审计意见缺乏针对性和可操作性，审计成果 运用不够，审计工作有效性未能得到充分发挥。 三是审计交流总结不够到位，审计项目实施和后续过程中，审计项目后评价制度不完善，审计人员彼此的交流总结 不到位，同类的审计项目多次实施，审计成果利用不充分。 二、加强审计项目系统控制，提高审计项目质量 提高审计项目质量是一个系统工程，涉及审计人员技 能、健全的内部监督控制机制及审计实施过程各阶段的质量 控制等方面。具体到审计项目实践中，集中体现在审前调查、 审计实施和审计成果利用这三个主要环节。目前在审计项目 实践中，不管风险审计，还是高管责任审计、后续审计等专 项审计，加强这三个环节控制管理是提高审计项目质量的关 键。 （一）因地制宜，强化审前分析是提高审计项目质量的 基础 审前调查是确定审计工作重点内容、范围、选择审计方 审前调查是确定审计工作重点内容、 范围 、选择审计方 法和步骤、制定审计实施方案的必备环节，是审计质量的审 前控制。要想提高审计质量，开展审前调查是必不可少的一 项工作内容。目前实施审前调查中，只有简单的调查，缺乏 分析，审前调查没有紧贴项目做到因地制宜，缺乏针对性。 造成审计方案操作性不强，计算机监控分析粗略，非现场审 计效率不高，直接影响到审计项目的深度、效率和效果。 一是加强分析，有指导性的做好审前调查。在审前调查 中，改变传统审前调查方式，全面掌握被审计单位经营管理、 机构设置、财务核算、行业水平等情况，并结合审计项目方 案要求，成立审前项目调查分析组，对项目展开详细的调查 分析，每次审前分析时间不能少于审计项目现场时间的一 半。建立项目审前分析档案，同时要丰富审前调查分析方法 和手段，突出计算机审计监控系统在审前调查分析中的作 用，应用计算机审计监控系统，结合现场审计方案，确定审 计样本和重点。打破非现场和现场的界限，让现场审计人员 积极参与计算机审计监控系统的审前分析和应用。结合审计 项目需要，更新审计思路，最大限度发挥计算机监控分析系 统的作用。做精做细非现场审前分析。 二是因地制宜，有针对性的做好审前分析。不同审计项 目，审计内容和重点各不相同，因此，审前分析要因地制宜, 要有针对性，不可千篇一律。所谓因地制宜，其一：审前调 查内容和方法要紧扣审计项目目标，依据审计目标，开展审 前调查分析。如，风险审计与高管责任审计的审计目标和重 点不同，审前分析重点也有很大区别，风险审计的审前分析 更多的依靠计算机监