2016年度汇算培训得胜地税所嵇长迎.ppt

培训主要内容 一、2016年度汇算工作要求 二、企业所得税部分 三、个人所得税部分 四、财产和行为税部分 五、规费部分 六、营改增相关知识 七、减免税部分 一、2016年度汇算工作要求 1、汇算清缴时间 纳税人应当自纳税年度终了之日起5个月内（个人独资、合伙企业3个月内）进行汇算清缴，办理年度纳税申报，结清应补应退所得税税款。 注：1、不得以第四季度预缴申报代替年度申报 2、核定定额方式的纳税人不进行汇算清缴 一、2016年度汇算工作要求 2、企业所得税优惠事项备案 企业应当自行判断其是否符合税收优惠政策规定的条件。凡享受企业所得税优惠的，应当按照本办法规定向税务机关履行备案手续，妥善保管留存备查资料。 文件依据：《国家税务总局关于发布《企业所得税优惠政策事项办理办法》的公告》（国家税务总局公告2015年第76号 ） 《大连市国家税务局 大连市地方税务局关于企业所得税优惠政策事项办理有关问题的公告》（大连市国家税务局大连市地方税务局〔2016〕32号 ） 一、2016年度汇算工作要求 （1）我区企业常用备案事项 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税 综合利用资源生产产品取得的收入在计算应纳税所得额时减计收入 开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资加计扣除 国家需要重点扶持的高新技术企业减按15％的税率征收企业所得税 一、2016年度汇算工作要求 （2）备案时间 【不迟于年度汇算清缴纳税申报时】 大多数优惠政策可以在预缴环节申报享受，少部分优惠政策由于核算原因或者需要依据某种资格判断是否符合优惠政策条件，需要等到汇算清缴时才能判断是否享受优惠政策；同时考虑有的企业可能同时享受多项优惠事项。为减轻企业负担，减少企业一个年度内多次备案，《办法》规定，企业应当不迟于年度汇算清缴纳税申报时备案。 【明确】：在年度汇算期内，必须先填报企业所得税优惠备案表，正确进行备案，只有备案完成，才可以填报年度汇算表，否则，一些优惠事项的附表是无法录入数据。 一、2016年度汇算工作要求 （3）备案资料及备案方式 　　备案资料主要包括两项内容，即《备案表》和部分相关资料。《备案表》由企业按照规定填写，反映企业享受优惠政策的基本情况；相关资料则根据《企业所得税优惠事项备案管理目录》（以下简称《目录》）要求提供。 备案方式：税务机关窗口现场备案 具体备案表填写方式及需报送的资料参照大连地税网站“办税事项二维码一次性告知” 一、2016年度汇算工作要求 （4）备案频率 　 【享受优惠起始年度】　　 《办法》规定，企业享受定期减免税，在享受优惠起始年度备案。在减免税起止时间内，企业享受优惠政策条件无变化的，不再履行备案手续。企业享受其他优惠事项，应当每年履行备案程序。 一、2016年度汇算工作要求 （5）留存备查资料问题？ 　【对资料的真实性和合法性负责，保存10年】 　　取消审批实行备案管理后，与享受税收优惠事项相关的各类资料，如各种合同、协议、文件、证书、相关核算资料等，是企业证明符合税法规定优惠条件、标准的重要依据，企业应当妥善保管。在税务机关对优惠事项后续管理中，企业有义务提供留存备查资料，并且应当对资料的真实性与合法性负责。 《办法》规定，企业留存备查资料的保存期限为享受优惠事项后10年；税法规定与会计处理存在差异的优惠事项，保存期限为差异结束后10年。 一、2016年度汇算工作要求 《关于明确有关税收征管事项的通知》 三、停止收取网上申报纳税人相关纸质申报材料 自2017年1月起，凡纳税人实行网上申报的，除因工作需要外，停止收取相应的纸质申报表。工作需要是指涉及“税务稽查发现偷税移送案件”等需要纳税人提供纸质申报表的情况。 二、企业所得税部分 1、2016年新出台政策及废止政策 2、2016年度企业所得税热点问题 3、汇算申报问题解答 二、企业所得税部分 2016年新出台政策 1、财税{2016}106号和财税{2016}114号 符合规定的银行存款保险费和保险公司准备金支出可税前扣除 二、企业所得税部分 2016年新出台政策 2、《国家税务总局关于企业所得税有关问题的公告》（2016年第80号） （1）关于企业差旅费中人身意外保险费支出税前扣除问题 企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，准予企业在计算应纳税所得额时扣除。 备注：《所得法实施条例》第36条规定“……国务院税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险