4创业者必备的基本财务知识.pptVIP

例：某公司购入商品1,000元,经整理包装后,以1170元售出,请计算应缴纳的增值税?(税务核定为一般纳税人) 进货总价 进货额 进项税 进货 1 000.00 854.70 145.30 销售收入 销售额 销项税 销售 1 170.00 1 000.00 170.00 应缴增值税=销项税—进项税 24.70 = 170.00 — 145.30 小规模纳税人实行简易办法征收增值税（不能抵税），商业的适用征收率为4%，工业6%。 应税销售额=销售收入÷(1+6%) 1 170.00÷1.06×6%=66.27 应税销售额=销售收入÷ (1+4%) 1 170.00÷1.04×4%=45.00 应纳税额＝应税销售额Ⅹ适用征收率 纳税人兼有不同税目应税行为的，应分别核算不同税目的销售额。 __________________________________ __________________________________ 不分别核算或者不能准确提供销售 额的，从高确定税率。 3、营业税应纳税额的计算 营业税按照营业额（提供应税劳务、出租无形资产或销售不动产而向对方收取的全部价款）及规定的税率计算。公式如下： 应交营业税=营业额×税率 案例：C咨询公司2002年10 月向客户共收取咨询收入3万元，则： 本月应交营业税=_______×__%=______（元） 30 000 5 1 500 有偿提供应税劳务。应税劳务的范围包括以下内容： 交通运输业 包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸运输 建筑业 包括建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业；单位或个人自己新建建筑物后销售，其自建行为也要视同供应税劳务 金融保险业 包括金融业务、保险业务和典当业务 邮电通讯业 包括邮政、集邮、邮汇、报刊发行、邮售物品、电报、电传、电话、电话安装等 文化体育业 包括艺术表演、体育比赛业务、播映、公园和其他文化活动 娱乐业 包括歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游艺 服务业 包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业以及浴池、理发、缝纫、洗染、照相、美术、裱画、打字、计算、测试、打包、打捞、设计、制图、咨询、试验、化验、晒图、复印、录音、录像、勘探、测验等其他服务业，但加工和修理、修配不属于营业税的征税范围 4、企业所得税 ⑴、有限责任公司和股份有限公司缴纳企业所得税 ⑵、新的企业所得税法调整内容 新的企业所得税税率统一为25%。 符合条件的小型微利企业实行20%的优惠税率。 国家高新技术产业开发区内的高新技术企业15%的低税率优惠扩大至全国。 以工资加计扣除政策替代直接减免税政策（劳服企业、福利企业等） 保留一些特定项目优惠政策（技术开发、基础设施投资等项目） 新增对非营利公益组织、创业投资机构的优惠政策。 ⑴ 企业所得税的法定税率为25%。 ⑵ 原享受减免税优惠的企业仍执行原政策，优惠期满，按新税率执行。 ⑶过度性政策，原享受15%税率的企业，可按5年政策执行。期满按25%执行。 ⑷其他特殊区域或地方以批文执行优惠政策。 ⑶、企业所得税的税率（2008年新税率） ⑷、企业所得税应纳税额的计算公式： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率 75 000=300 000 ×25% 59 800=299 000 ×20% 5、个人所得税 ?个人所得税的征税范围，包括下列几项个人所得： （1）工资、薪金所得；（2）个体工商户的生产、经营所得；（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得；（4）劳务报酬所得；（5）稿酬所得；（6）特许权使用费所得； （7）利息、股息、红利所得；（8）财产租赁所得；（9）财产转让所得；（10）偶然所得；（11）经国务院财政部门确定征税的其他所得。 个人所得税税率表一（工资、薪金所得适用） 级数????????全月应纳税所得额???????? 税率（%）速算扣除1???????????不超过500元的部分????????? ??5 02???????????超过500元至2000元的部分?????