第三章财务预算.pptVIP

* * 财务管理学：价值与资本预算篇 第3章 财务预算 预算之于企业，犹如食物之于身体；财务预算之于企业，犹如顾客之于商家。 本章主要内容 §3.1 财务预算概述 §3.2 财务预算的编制方法 §3.3 全面预算的编制原理 §3.4 全面预算的实例部析 一、财务预算的概念 二、财务预算的作用、原则 三、全面预算的构稽图 §3.1 财务预算概述 一、财务预算的概念 预算是指用货币计量的方式，将决策目标所涉及的经济资源进行配置，以计划的形式具体地、系统地反映出来。 预算被看成是“使企业的资源获得最佳生产率和获利率的一种方式”。 财务预算是企业全面预算的重要组成部分，它和其他预算是联系在一起的，构成一个完整的全面预算体系。 根据时间的长短，预算可分为短期预算和长期预算。短期预算也称为财务总预算或全面预算。 二、 财务预算的作用原则 财务预算的作用： 明确目标，控制业务； 内部协调，结合平衡； 分析比较，评价业绩。 财务预算编制原则： 要明确的经营目标为前提； 以全面、完全为基本要求； 立足于可靠，保留弹性空间。 全面预算的构稽图 生产预算 销售预算 直接人工 预算 长期销售预算 销售费用预算 管理费用预算 研发费用预算 直接材料 预算 制造费用 预算 产成品预算 产成本预算 预计损益表 资本支出预算 现金预算 预计资产负债表 预计现金流量表 §3.2 财务预算的几种编制方法 固定预算 Static Budget 静态预算 适用于非营利组织和业务水平比较稳定的企业 弹性预算 Flexible Budget 在成本习性分类的基础上，根据本量利之间的依存关系，考虑到计划期业务量可能发生的变动，编制出一套适应多种业务量的费用预算，以便分别反映在各该业务量情况下所应支出的费用水平。 零基预算 Zero-base Budget 一切从零做起，从实际需要与可能出发，逐项审议各种费用开支的必要性与合理性，进行综合平衡，从而确定预算费用 。 滚动预算Rolling Budget 基本特点是预算期连续不断变动，但始终保持一定期限。 概率预算 根据变动出现的可能性，计算其期望值，编制预算. §3.3 全面预算的编制原理 Step1:销售预算 预计销售收入=预计销售量×预计销售单价 Step2:生产预算 预计销售量 ＋预计期末产成品存货 需要量合计 －预计期初产成品存货 预计生产量 Step3:直接材料预算 预计生产量 ＋单位产品的材料需用量 预计直接材料需用量 ＋预计期末存货 －预计期初存货 直接材料预计采购量 ×单价 直接材料预计金额 §3.3 全面预算的编制原理 预计的直接人工 预计所需用的直接人工总工时 Step4:直接人工预算 预计生产量 ×单位产品直接人工时 ×小时工资率 预计制造费用合计 预计变动性制造费用 预计直接人工小时 ×变动性费用预算分配率 ＋预计固定性制造费用 §3.3 全面预算的编制原理 －折旧 预计需用现金支付的制造费用 Steps 6 期末产成品存货预算 先计算确定产成品单位成本，然后将产成品单位成本乘以预计期末产成品存货数量。 目的之一：为编制预计损益表提供销售产品成本数据； 目的之二：为编制预计资产负债表提供期末产成品存货数据。 Steps7 销售与管理费用预算 若数额较大，可分别编制。其编制方法一般依成本性态进行。 Steps8 现金预算 现金多余（不足） 当期筹资前可得现金合计 期初现金余额 ＋现金收入 －现金支出 ＋资金的筹集（运用） 期末现金余额 Steps9 预计损益表 根据权责发生制，即可编制预计损益表。 Steps10 预计资产负债表 基于企业期初资产负债表，经过对经营预算的和现金预算中的有关数字作适当调整，即可编制预计资产负债表。 §3.4 全面预算的实例部析 [例] 设甲企业生产和销售A产品，其1990年的销售预测如表3-1所示。 season spring,1990 summer,1990 autumn,1990 winter,1990 time project sales(piece) unit(yuan) 10 000 12 12 000 12 18 000 12 30 000 13 Sales Forecasting Step1:编制销售预算 Season,Year1990 spring summer autumn winter time project sales(piece) unit(yuan) 10 000 ×12 12 000 ×12 18 000 ×12 30 000 ×13 Chart 3-2 Sales Budget sales account 120 000