小企业会计准则[1].pptVIP

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小企业在筹建期间内发生的开办费,包括:相关人员的职工薪酬、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等费用,在实际发生时: 借:管理费用 贷 :银行存款等 国税函[2010]79号:企业自开始生产经营的年度,为开始计算企业损益的年度。企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出,不得计算为当期的亏损。 财务费用的核算 财务费用是指小企业为筹集生产经营所需资金发生的筹资费用。包括:利息费用(减利息收入)、汇兑损失、银行相关手续费、小企业给予的现金折扣(减享受的现金折扣)等费用。 小企业为购建固定资产、无形资产和经过1年期以上的制造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款费用,不在本科目核算。 借:在建工程/研发支出/制造费用/财务费用 贷:应付利息等 第七章利润及利润分配 一、利润的形成 营业利润,是指营业收入减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用,加上投资收益(或减去投资损失)后的金额。 利润总额,是指营业利润加上营业外收入,减去营业外支出后的金额。 净利润,是指利润总额减去所得税费用后的净额。 投资收益的核算 “投资收益”账户,核算小企业确认的投资收益或投资损失,包括投资的持有收益和处置收益(损失)。具体内容包括对外投资分得的利润、股利、债券利息、投资到期收回或转让取得价款与账面价值的差额等。 营业外收入的核算 营业外收入是指小企业非日常生产经营活动形成的、应当计入当期损益、会导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关的经济利益的净流入。 1、小企业的营业外收入内容:非流动资产处置净收益、政府补助、捐赠收益、盘盈收益、汇兑收益、出租包装物和商品的租金收入、逾期未退包装物押金收益、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、违约金收益等。 2、小企业的营业外收入应当在实现时按照其实现金额计入当期损益。 政府补助,是指小企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产,但不含政府作为小企业所有者投入的资本。 1)小企业收到与资产相关的政府补助,应当确认为递延收益,并在相关资产的使用寿命内平均分配,计入营业外收入。 收到的其他政府补助,用于补偿本企业以后期间的相关费用或亏损的,确认为递延收益,并在确认相关费用或发生亏损的期间,计入营业外收入;用于补偿本企业已发生的相关费用或亏损的,直接计入营业外收入。 2)政府补助为货币性资产的,应当按照收到的金额计量。 政府补助为非货币性资产的,政府提供了有关凭据的,应当按照凭据上标明的金额计量;政府没有提供有关凭据的,应当按照同类或类似资产的市场价格或评估价值计量。 3)小企业按照规定实行企业所得税、增值税、消费税、营业税等先征后返的,应当在实际收到返还的企业所得税、增值税(不含出口退税)、消费税、营业税时,计入营业外收入。 营业外支出的核算 营业外支出,是指小企业非日常生产经营活动发生的、应当计入当期损益、会导致所有者权益减少、与向所有者分配利润无关的经济利益的净流出。 小企业的营业外支出包括:存货的盘亏、毁损、报废损失,非流动资产处置净损失,坏账损失,无法收回的长期债券投资损失,无法收回的长期股权投资损失,自然灾害等不可抗力因素造成的损失,税收滞纳金,罚金,罚款,被没收财物的损失,捐赠支出,赞助支出等。 通常,小企业的营业外支出应当在发生时按照其发生额计入当期损益。 所得税费用的核算 1、所得税费用的计算:小企业应当按照企业所得税法规定计算的当期应纳税额,确认所得税费用。 即:本期应交所得税额=本期所得税费用 小企业应当在利润总额的基础上,按照企业所得税法规定进行纳税调整,计算出当期应纳税所得额,按照应纳税所得额与适用所得税税率为基础计算确定当期应纳税额。 纳税调整项目:时间性差异、永久性差异 非流动负债 非流动负债:是指流动负债以外的负债。 内容:长期借款、长期应付款等。 入账价值:非流动负债应当按照其实际发生额入账。 长期借款的核算 长期借款是小企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上的各项借款本金。 应当按照借款本金和借款合同利率在应付利息日计提利息费用,计入相关资产成本或财务费用。 本金核算: 通过“长期借款”科目 利息核算: 借:财务费用/在建工程等 贷:应付利息 长期应付款的核算 长期应付款是应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项等。 融资租入固定资产: 借:固定资产 /在建工程 贷:长期应付款 以分期付款方式购入固定资产 借:固定资产 /在建工程 借:应交税费—应交增值税(进项税额) 贷:长期应付款 第四章所有者权益 所有者权益,是指小企业资产扣除负债后由所有

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