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内外盈余管理探究综述 【摘要】盈余管理作为经济学界和会计学界的重要话题， 一直备受国内外学者的广泛关注。现阶段，盈余管理已经发 展到了一个新的高度。本文总结国外最新的研究成果，希望 能对盈余管理有更深的理解，为从事盈余管理理论和实证研 究的学者提供一点有价值的参考。 【关键词】盈余管理动机研究方法研究前景 盈余管理之所以受到如此广泛的关注，因为在盈余管理 的定义、动机和方法本身就有很多种解释，清晰地去搭配一 种动机和为达到这种目的而使用的研究方法是困难的。因 此，本文回顾现阶段已经存在的盈余管理的定义、动机和研 究方法。 一、盈余管理的定义 在西方学术界，可以从“信息观”和“经济收益观”两 个角度来解释盈余管理。在信息观下，Schipper (1989)认 为，盈余管理是有目的地干预对外财务报告的过程，以获取 某些私有利益的披露管理。在经济收益观下，Levitt (1998) 指出，管理当局用巨额冲销的方式来调整费用、提前确认收 入、不切实际地计提准备、冲销购买中已发生的研发费用， 这些方法正在威胁着财务报告的可靠性。 在国内学术界，盈余管理也受到广泛关注。张祥建和徐晋（2006）认为，盈余管理是在不违反政策法规及会计原则 的情况下，企业管理当局利用会计或是非会计手段，凭借一 定的职业判断，对财务报告中有关盈余信息披露或是与其相 关的信息进行管理的过程，其目的在于误导其他会计信