7第七章税收制度.pptVIP

第一节 税收制度及其发展 税收制度的概念 税制模式 税制结构 税制改革 一、税收制度的概念 （一）税收制度是税收本质的体现 （二）税收制度是税收职能实现的保障 （三）税收制度是征纳双方的依据 二、税收制度模式 （一）何谓税收制度模式 税制模式又称为税制结构模式，它包括四个方面的内容： 1.不同税类之间的地位及相互关系 2.同一税类和不同税类的各个税种之间的关系 3.税制要素的组合关系 4.税收征管层次与税种组合 （二）税制模式的类型 1.单一税制模式 2.复合税制模式 复合税制的优点在于：首先，相对于单一税制而言，复合税制的覆盖面大，税源充裕，可以有效地保证政府财政收入的需要；其次，复合税制可以兼顾各种税收原则，促进社会公平和经济的发展；再次，复合税制税种较多，弹性较大，能够互补，能适应经济的波动和政府需要的变动。 从世界各国的税收实践看，由于单一税制缺乏弹性，难以有效发挥筹集财政收入和调节经济的功能，所以并没有哪一个国家真正实行单一税制，世界各国普遍实行复合税制。 三、税制结构 （一）税制结构的概念 （二）税制结构的决定因素 1.经济发展水平 2.征收管理能力 3.财政支出结构 4.税收政策目标 5.相邻国家的示范效应 （三）税制结构的演变 1.以简单的直接税为主体税种的税制阶段 2.以间接税为主体税种的税制阶段 3.以现代直接税为主体税种的税制阶段 4.各国税制结构的趋同趋势 （四）我国现行税制结构分析 众所周知，经济决定税收，税收反过来又为经济发展服务。税制结构必然随着经济的发展而发展，税制结构也必然随着经济体制的逐步完善作相应的优化调整。随着经济全球化进程的加快，我国经济的增长方式、运行质量、产业结构等都将发生深刻变革，在此情况下，优化我国税制结构的关键在于借鉴先进国家税制改革的实践，按照科学发展观的要求，根据WTO相关税收规则以及十六届三中全会提出的“简税制，宽税基，低税率，严征管”方针，围绕完善社会主义市场经济体制和全面建设小康社会的任务，结合我国的税收实际，合理地设置各类税种，优化和完善我国的税制结构，从而形成一个相互协调、相互补充的税制结构体系，以充分发挥税收对经济的调节作用。 我国税制结构的优化整合，就是要实现税制结构的国际化、市场化、合理化和法制化。 1.税制结构整合的国际化。 2.税制结构的市场化。 3.税制结构的合理化。 4.税制结构的法制化。 四、税制改革 （一）税制改革的基本理论 1．税制改革的概念 2．改革税制的主要原因 3．成功税制改革的评价标准 4．成功税制改革的条件 （二）我国1994年的税制改革 1．1994年税制改革的主要原因 2．1994年税制改革的总体指导思想 3．税制改革遵循的基本原则 4．1994年税制改革的主要内容 5. 1994年税制改革实施中暴露出的问题 （三）我国进入21世纪以来税收政策的调整及改革趋势 1．逐步推行农村税费改革 2．完善货物和劳务税制 3．完善所得税制 4．完善财产税制 此外，调整了证券（股票）交易印花税的税率和纳税人，将船舶吨税重新纳入财政预算管理，取消了筵席税，不再提及开征遗产税和证券交易税。 通过这些改革，中国的税制进一步简化、规范，税负更加公平，宏观调控作用增强，在促进经济持续、快速增长的基础上实现了税收收入的连年大幅度增长。 展望未来，中国将继续改革、完善税制，在优化主体税种的同时，还应进一步改革和完善辅助税种。 另外，除了税种方面的改进，我国还需要进一步改革税收优惠办法。 一、商品课税的概念和特点 商品课税又称流转税，也称货物和劳务税，是指以商品和劳务的流转额为课税对象的税种的统称。 与其他税类相比，商品课税具有以下几个方面的特点： 1．课征普遍 2．以商品或非商品的流转额为计税依据，非常灵活 3．实行比例税率，计征简便 4．商品税的税负容易转嫁 5. 税收负担具有累退性和隐蔽性 二、商品课税的类型 1．按征税范围分类，可将商品课税分为大范围的商品税和小范围的商品税。 2．按征税环节分类，可将商品课税分为单环节征税和多环节征税。 3．按计税方式分类，可将商品课税分为从价税和