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消费税法 一、概述 （一）概念 1、 消费税法：是指国家制定的用以调整消费税征收与缴纳 之间的权利及义务关系的法律规范。 2、 消费税：是以特定消费品为课税对象所征收的一种税。 分为；直接消费税----对消费者在购买消费品时直接征收消费税 间接消费税----对生产或销售消费品的经营者征税，消费 者间接负担。（有利于源泉控制，减少纳 税人及税款收取） 第一节 纳税义务人 一、 纳税义务人 在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单 位和个人（包括各类企业、且内外统一）。 二、征税范围-----分为五大类 1、对人类健康、生态环境造成危害的特殊消费品，如烟、酒 2、奢侈品，如贵重首饰、化妆品 3、高能耗 、高档消费品，如小汽车、摩托车 4、不可再生和替代的石油类消费品，如汽油、柴油 5、具有财政意义的消费品，征收广泛，对纳税人影响不大的 消费品 。 第三节 应纳税额的计算 一、一般应纳税额的计算 1、从价定率计算方法 　　 　应纳税额 = 应税消费品的销售额×适用税率 应税消费品的销售额，包括向购买方收取的全部价款 和价外费用，含消费税，但不含增值税，销售税为价内税 例1：某日化厂（一般纳税人）生产的化妆品对外零售价格为117 元。（增值税税率17%，消费税税率30%） 解：应税消费品的销售额=117÷（1+17%）=100（元） 应纳消费税税额=100×30% = 30（元） 应纳增值税税额=100×17% = 17（元） 第四节 消费税征收管理 一、消费税的纳税义务发生时间、纳税期限 与增值税原理一致，内容也基本相同，不再重复。 注意：委托加工的应税消费品，纳税义务发生时间为纳税 人提货的当天。 3、 出口应税消费品退税额的计算 -----只有外贸企业出口应税消费品，才有退采购环节消费税 应退税款 = 出口应税消费品工厂销售额×适用税率 或 = 出口应税消费品数量×单位税额 4、出口退免税后管理 1、外贸企业出口应税消费品后发生退关或退货： 必须及时补 交已退消费税； 2、生产企业直接出口应税消费品发生退关或退货： 暂不补交 消费税，待转做内销后再补交消费税。 二、纳税地点（属地原则） 1、纳税人销售的应税消费品以及自产自用的应税消费品， 除国家另有规定外，应向纳税人核算地主管税务机关申 报纳税。 2、委托加工应税消费品，由受托方向所在地主管税务机关 代收代缴消费税。 3、进口应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关 申报纳税。 4、纳税人到外县（市）销售或委托外县（市）代销自产应 税消费品的， 回纳税人核算地或在销售地缴纳所得税。 ? 硬商品买卖在阿里巴巴 软商品交易在阿里巧巧 硬商品买卖在阿里巴巴 软商品交易在阿里巧巧 （二）联系 1、都是对货物的征收：增值税对所有的货物征收，消费税 对指定的货物征收。所以在某一个特定的环节上，对特定的货 物就出现了增值税和消费税交叉征收的情况。 2、都是流转税，税收都具有转嫁性：谁购买这种应税消费 品，谁就会负担增值税同时负担消费税。两税都是由购买者来 负担的。 3、 对于应税消费品如果采用的是从价定率征收，计算消费 税的价格和计算增值税的价格是完全一样的。两个税的税基是 一致的。 一、税目 目前应税消费品被定为11类货物，即消费税有11个税目。 1、 烟 2、 酒及酒精 3、 化妆品 4、 护肤护发品 5、 贵重