税务行政法制主要培训.pptxVIP

税 法教学内容1第十章车辆购置税和车船税法第十一章 印花税和契税法2第十二章 企业所得税法34第十三章 个人所得税法53第十四章 税收征收管理法46第十五章 税务行政法制◆本章考情分析　税务行政法制在最近3年的考试中的平均分值约为2分，是CPA考试的非重点章。本章的重点考点不突出，程序性的知识点多，内容繁杂零散，重点考点不很明显，考试易出单选、多选题型，也可能与其他税种混合出综合题型。◆本章考情分析近两年考试题型、分值分布年度题型2009年2010年2011年题量分值题量分值题量分值单项选择题111111多项选择题——11——合计112211第十七章　税务行政法制 【教学目的和要求】 本章重点掌握税务行政处罚、税务行政复议、税务行政诉讼和税务行政赔偿。【教学重点】 重点是税务行政复议、税务行政诉讼。 【教学难点】 有关时间、程序、适用条件的规定。/sf/Pro_General/ContentShow.aspx?ProID=60myid=26?第十六章　税务行政法制本章内容:3节第一节 税务行政处罚第二节 税务行政复议第三节 税务行政诉讼　◆本章基本内容框架 ◆本章基本内容框架　　 第一节　税务行政处罚 税务行政处罚是指公民、法人或者其他组织有违反税收征收管理秩序的违法行为，尚未构成犯罪，依法应当承担行政责任的，由税务机关给予行政处罚。第一节　税务行政处罚一、税务行政处罚的原则（了解）（一）法定原则（二）公正、公开原则（三）以事实为依据原则（四）过罚相当原则（五）处罚与教育相结合原则（六）监督、制约原则第一节　税务行政处罚二、税务行政处罚的设定和种类（熟悉）（一）税务行政处罚的设定部门设定形式限 定全国人大及常委会法律无国务院行政法规限制人身自由除外国家税务总局规章非经营活动中违法，设定罚款不得超过1000元；经营活动中违法有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的3倍，且最高限额3万元；没有违法所得的，最高限额1万元省、自治区、直辖市和计划单列市及以下级别税务机关不可设定只能对上述级别的处罚具体化第一节　税务行政处罚（二）税务行政处罚的种类现行执行的税务行政处罚种类主要有四种：（1）罚款。（2）没收非法所得。（3）停止出口退税权。（4）收缴发票和暂停供应发票。第一节　税务行政处罚　三、税务行政处罚的主体 基本要点主要规定税务行政处罚的实施主体税务行政处罚的实施主体是县以上的税务机关。各级税务机关的内设机构、派出机构不具处罚主体资格，不能以自己的名义实施税务行政处罚。税务所可以实施罚款在2000元以下的税务行政处罚。这是征管法的特别授权。税务行政处罚的管辖税务行政处罚实行行为发生地原则，由当事人税收违法行为发生地的县(市、旗)以上税务机关管辖。第一节　税务行政处罚　四、税务行政处罚的程序（一）简易程序的适用条件：一是案情简单、事实清楚、违法后果比较轻微且有法定依据应当给予处罚的违法行为；二是给予的处罚较轻，仅适用于对公民处以50元以下和对法人或其他组织处以1 000元以下罚款的违法案件。（二）一般程序：1.调查与审查；2.听证；3.决定。　第一节　税务行政处罚　五、税务行政处罚的一般程序听证是指税务机关在对当事人某些违法行为做出处罚决定之前，按照一定形式听取调查人员和当事人意见的程序。税务行政处罚听证的范围是对公民做出2000元以上或者对法人或者其他组织做出10000元以上罚款的案件。凡属听证范围的案件，在做出处罚决定之前，应当首先向当事人送达《税务行政处罚事项告知书》，并告知当事人已经查明的违法事实、证据、处罚的法律依据和拟给予的处罚，并告知有要求举行听证的权利。【举例】 【考题·单选题】（2011年）下列案件中，属于税务行政处罚听证范围的是（ ）。A.对法人做出1万元以上罚款的案件B.对公民做出1 000元以上罚款的案件C.对法人做出没收非法所得处罚的案件D.对法人做出停止出口退税权处罚的案件【答案】A五、税务行政处罚的一般程序　要求听证的当事人，应当在收到《税务行政处罚事项告知书》后3日内向税务机关书面提出听证要求，逾期不提出的，视为放弃听证权利。税务机关应当在当事人提出听证要求后的15日内举行听证，并在举行听证的7日前将《税务行政处罚听证通知书》送达当事人，通知当事人举行听证的时间、地点、主持人的情况。 六、税务行政处罚的执行 （熟悉） 税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的3%加处罚款。【举例】 　【考题·单选题】（2010年）某国有企业因有违反税收征收管理法的行为，被税务机关处以8 000元的罚款。假定该企业收到税务行政处罚决定书的时间为2010年3月1日，则该企业4月5日缴纳罚款时的总金额为