税收筹划概述课件参考.pptVIP

（一）不利影响 滞纳金、罚款的损失（加大了纳税成本） 违反了税法、影响了纳税形象 （二）纳税筹划 签订分期付款合同，按照合同约定收款日期申报纳税 假如你是该公司老板，以下几项对公司税务筹划人员提出的要求中，如果按照重要性程度排列，你会如何排序？ 恰当履行纳税义务 降低纳税成本 降低税收负担 税务筹划的目标 P11 最基本目标 最高目标 不违法 直接、间接 税后利益最大化 中国纳税成本全球第八的背后 　　世界银行与普华永道2006年联合公布了一份全球纳税成本的调查报告，中国内地由于“每年872小时的纳税时间、47项需缴纳的税种、77.1%的总税率”，在175个受调查国家(地区)中，排名第168位，纳税成本高居第8位。 增值税的缴纳 增值税的一般纳税人，必须买税务机关一套软件系统，计算机、软件、打印机、扫描仪等必须得配置。每年必须为系统的维护交几百元钱。如果开发票出了一点差错，要撤消就得跑税务局。税务机关对一般纳税人还要定期培训。01-02金帐本防伪税控基础知识（流畅）.f4v 内地纳税成本高原因 税务部门效率的低下。 收入高、福利好，机构增设，人员膨胀。 在内地，人均组织收入107万元；而在美国，11万多税收征收人员，人均组织收入1600多万美元，是我国的117倍。 税收设计。 香港地区税种为15，而内地则需交纳47个税种。税种越多，纳税越繁琐，程序越复杂，纳税成本越高。 思考？ 由于受到限额限制，业务招待费、管理层旅游费、员工旅游奖励等使企业左右为难，如何降低税收负担？你在进行筹划时首先想到要解决什么问题？ 税法是如何规定的 序号 项 目 扣 除 规 定 1 公益性捐赠支出 年度会计利润总额12%以内的部分 2 职工福利费支出 不超过工资薪金总额14%的部分 3 工会经费 不超过工资薪金总额2%的部分 4 职工教育经费支出 不超过工资薪金总额2.5%的部分 5 业务招待费支出 按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰ 6 广告费和业务宣传费支出 不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除； 化妆品制造、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业，不超过当年销售收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除； 烟草企业，一律不得扣除。 部分项目 * 业务招待费与会议经费存在转换的空间 管理层旅游、员工旅游等与商务考察联系起来，与旅行社、宾馆、酒店合作。 注意，要说明会议方案。 方案 第三节 税务筹划原则与特点 税务筹划原则 P12 守法原则 【最基本】：合法、不违法 保护性原则 ：保管好票证账表 时效性原则 ：充分利用资金时间价值 整体性原则：追求资本总体收益的增加 第三节 税务筹划原则与特点 税务筹划特点 P13 事前性：应税行为发生之前的规划 目的性：选择低税负、滞延纳税时间 普遍性：各个税种给纳税人提供了机会 多变性：随时关注税收法规变动 专业性：依靠专业税务代理和咨询机构 第四节 税务筹划手段与方法 （一）手段 【P14、4】 节税 避税 税负转嫁 合法 不违法 合法、不违法 案例 某报纸专栏记者的月薪为500 000元，请考虑该记者与报社采取何种合作方式才能税负最轻？ 调入报社 特约撰稿人 投稿 工资 劳务报酬 稿酬 工资薪金 稿酬 若个人稿酬总收入超过4000元（含4000元），扣除20%的免税额后，按20%的税率计征，并减征税款30%，计算公式为： 应纳个人所得税额=稿酬总收入额×（1-20%）×20%×（1-30%） 案例 某报纸专栏记者的月薪为500 000元，请考虑该记者与报社采取何种合作方式才能税负最轻？ 调入报社 特约撰稿人 投稿 工资 劳务报酬 稿酬 (500000-3500)*45%-13505=209920 500000*（1-20%）*40%-7000=153000 500000*（1-20%）*20%*（1-30%）=56000 方案比较……案例启示 王某与其二位朋友打算合开一家花店，预计年盈利180 000元，花店是采取合伙制还是有限责任公司形式？哪种形式税收负担较轻呢？ 到底该如何进行选择呢？ 个体工商户形式下应纳税额的计算 假如王某及其二位合伙人各占1/3的股份，企业利润平分，三位合伙人的工资为每人每月3500元，当地税务局规定的费用扣除标准也为每人每月3500元。 则每人应税所得为60 000元（即：[（180 000+3500×12×3）÷3－3500×12]，适用20%的所得税税率，应纳个人所得税税额为： 60 000×20%－3