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2014版《企业所得税年度纳税申报表》填报方法辅导
高新区国税局纳税人学校
2015年2月
2014版企业所得税年度纳税申报表填写方法培训提纲
第一节 申报表结构及损益类报表填写
第二节 收入类调整项目申报表填写
第三节 扣除类调整项目申报表填写
第四节 资产类调整项目申报表填写
第五节 所得税优惠申报表填写
第六节 弥补以前年度亏损申报表填写
第一节 申报表结构及损益类报表填写
一、2014版所得税申报表简介
二、《一般企业收入明细表》填写
三、《一般企业成本支出明细表》填写
四、《期间费用明细表》填写
五、利润总额计算其他项目填写
一、2014版所得税申报表简介
(一)修订所得税申报表的目的
(二)新版年度申报表层级结构
(三)中小企业应填报的报表
(四)年度纳税申报表主表结构
(一)修订所得税申报表目的意义
1、适应企业所得税政策的变化调整;
2、方便纳税人纳税计算,减少申报差错;
3、具有台帐职能,便于后续管理。
(二)新版所得税申报表层级结构
除《企业所得税年度纳税申报表填报表单》、《企业基础信息表》外,还有40张申报表,其中:
1、《企业所得税年度纳税申报表》1张;
2、一级附表15张(收入费用类6张,纳税调整项目1张,弥补亏损1张,税收优惠类5张,境外税收抵免1张,汇总纳税分摊税款1张);
3、二级附表22张(纳税调整项目附表12张,税基减免类优惠附表4张;税额减免类优惠附表2张,境外税收抵免类附表3张,分支机构分配表1张);
4、三级附表2张(固定资产加速折旧1张、资产损失专项申报扣除1张)。
见申报表填报表单
(三)中小企业应填报的报表
(一)必填类报表
1、企业基础信息表
2、企业所得税年度纳税申报表(A类)
3、一般企业收入明细表
4、一般企业成本支出明细表
5、期间费用明细表
6、纳税调整项目明细表(必填的下级附表:职工薪酬纳税调整明细表、资产折旧摊销情况及纳税调整明细表,或有下级附表:根据实际发生业务对应填报)
说明:只要存在报表中列示的业务,即便没有税会差异也要填报
(二)或有类报表
1、企业所得税弥补亏损明细表
2、免税收入、减计收入及加计扣除优惠明细表及下级附表
3、所得减免优惠明细表(农林牧渔、技术转让)
4、减免所得税优惠明细表(小微企业、高新企业、软件企业)
5、税额抵免优惠明细表(购置专用设备)
主表《利润总额计算》部分
行次
类别
项 目
金 额
1
利润总额计算
一、营业收入(填写A101010\101020\103000)
2
减:营业成本(填写A102010\102020\103000)
3
营业税金及附加
4
销售费用(填写A104000)
5
管理费用(填写A104000)
6
财务费用(填写A104000)
7
资产减值损失
8
加:公允价值变动收益
9
投资收益
10
二、营业利润(1-2-3-4-5-6-7+8+9)
11
加:营业外收入(填写A101010\101020\103000)
12
减:营业外支出(填写A102010\102020\103000)
13
三、利润总额(10+11-12)
主表《应纳税所得额计算》部分
13
三、利润总额(10+11-12)
14
应纳税所得额计算
减:境外所得(填写A108010)
15
加:纳税调整增加额(填写A105000)
16
减:纳税调整减少额(填写A105000)
17
减:免税、减计收入及加计扣除(填写A107010)
18
加:境外应税所得抵减境内亏损(填写A108000)
19
四、纳税调整后所得(13-14+15-16-17+18)
减:所得减免(填写A107020)
20
减:抵扣应纳税所得额(填写A107030)
21
减:弥补以前年度亏损(填写A106000)
22
五、应纳税所得额(19-20-21-22)
23
主表《应纳税额计算》部分
23
五、应纳税所得额(19-20-21-22)
24
应纳税额计算
税率(25%)
25
六、应纳所得税额(23×24)
26
减:减免所得税额(填写A107040)
27
减:抵免所得税额(填写A107050)
28
七、应纳税额(25-26-27)
29
加:境外所得应纳所得税额(填写A108000)
30
减:境外所得抵免所得税额(填写A108000)
31
八
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