税收筹划基本理论.pptVIP

案例三 某公司是一个年含税销售额在80万元左右的生产企业，公司每年购进材料45万元左右（含17%增值税）。如果是一般纳税人，该公司产品的增值税适用税率为17%，如果是小规模纳税人则增值税征收率为3%。该公司会计核算健全，有条件被认定为一般纳税人。请为该企业进行纳税人类别的税收筹划。 初步分析： 在选择纳税人类别时，除了要比较税收负担外，下面几个方面也要注意比较： （1）一般纳税人的经营规模往往比小规模纳税人大； （ 2）一般纳税人的信誉往往要比小规模纳税人的信誉好； （ 3）从一般纳税人那里购货可以获得进项税额的抵扣，而从小规模纳税人那里购货获得进项税额抵扣较麻烦，因此会使一般纳税人有更多的顾客。 但是，一般纳税人要有健全的会计核算制度，要建立健全的账簿，培养或聘用会计人员，将增加会计成本；一般纳税人的增值税征收管理制度比较复杂，需要投入的人力、财力和物力也多，会增加纳税人的纳税成本等。这些都是想要转为一般纳税人的小规模纳税人必须考虑的。 第二讲 税收筹划的方法 假设θ代表税收机关检查的概率，λ代表纳税人逃税概率，▲当λ既定时，税务机关选择检查（θ＝1）和不检查（θ＝0）纳税人的期望收益分别： N(1, λ)=(a-c+f) λ+(a-c)(1- λ)= λf+a-c N(0, λ)=0λ+a(1- λ)= a(1- λ) N(1, λ)= N(0, λ)时，得λ*=c/(a+f) 说明：当纳税人逃税概率小于c/(a+f)时，税务机关最优选择是不检查。 ▲当θ即定时，纳税人选择检查（ λ =1）和选择不检查（ λ =0）时税务机关的期望收益分别是： S(θ,1)=(-a-f) θ+0(1- θ)=-(a+f) θ S(θ,0)=-aθ+(-a)(1- θ)=-a 两式相等时，得：θ*=a/(a+f) 说明：税务机关检查概率小于a/(a+f)，纳税人最优选择是逃税。 第四讲 税收筹划的影响因素 例：某教授主编一本教材出版，参编人员5人，稿酬所得共18000元，如何填写稿酬分配表才能纳税最小？ （1）均分：每人应分3000元，共应纳税： （3000-800）×20%× (1-30%) ×6=1848（元） （2）参编人员800元/人，第6人14000元，应纳税额为：5人为零 第6人应纳税=14000×(1-20%) ×20%×(1-30%) =1568(元) （五）扣除技术 扣除技术是指在法律允许的范围内，使扣除额等尽量增加而直接节减纳税，或调整各个计税期的扣除额而相对节税的技术。 （六）抵免技术 抵免技术是指在法律允许的范围内，使税收抵免额增加而绝对节税的技术。 例如：购买节能节水、环境保护、安全生产方面的专用设备，其设备购买额的10%可以从当年应纳企业所得税额中抵免。 （七）延期纳税技术 延期纳税技术是指在法律允许的范围内，使纳税人延期缴纳税款而相对节税的技术。延期纳税虽然不能减少纳税人的应纳税额，但对纳税人而言，相当于获得一笔无息贷款，有利于纳税人的资金周转，还能使纳税人享受通货膨胀的益处，因为延期后缴纳的税款由于通货膨胀，货币贬值，相对降低了该笔税额的购买力。同时由于货币的时间价值，纳税人对因节税省下的资金进行投资，可产生更大的收益，对纳税人而言是相对节减税收。例如：加速折旧。 （八）退税技术 退税技术是指在法律允许的范围内，使税务机关退还纳税人已纳税款而直接节税的技术。 例如：出口退税 误区：税收筹划仅仅是一门技术 第三讲 税收筹划理论基础 收入效应：政府课税相对减少了纳税人的可支配收入进而对纳税人的经济行为产生影响 替代效应：政府课税上的差别（对不同的商品实行征税或不征税、重税或轻税的区别）影响了商品或要素的相对价格，从而对纳税人的经济行为产生影响。 中性税收：政府课税对纳税人有效率的选择保持中立。即税收不会对人们的行为、选择产生影响。这意味着税收不应破坏现实中资源有效配置的一系列帕累托效率条件，如商品之间的选择、工作和闲暇的选择、未来消费与现时消费的选择时实现的帕累托效率条件。 一、税收效应理论 收入效应与替代效应之和构成了税收对微观经济主体的总效应。收入效应与替代效应的作用方向可以相同，也可以相反。比如，商品税收入效应促使人们减少消费，替代效应也是如此，它们的效应方向一致；个人所得税的收入效应激励人们更多地工作，而替代效应则削弱这种激励，它们的效应方向正好相反。 税收收入效应和替代效应理论表明，政府课税