税收筹划讲座课件.ppt

[避税案例2]租赁业务中的转让定价 [基本案情]某电子技术有限公司是香港A公司在深圳创办的一家外商独资企业，该公司1994年2月开业后从香港A公司租入大量固定资产，其中：厂房、宿舍价值约4000万元，机器设备价值约3000万元，办公、电子设备及运输工具价值约530万元。年租金率为26%. 1994年度该公司支付给香港A公司的租金为： （4000+3000+530） ×26% × 10/12 =1631.5（万元） 市场租金率： 房屋：4.725%，机器设备：9.225%， 其他设备：18.225% [避税手法分析]在租赁业务中，通过高租金的方式由高税企业向低税企业转移利润 [避税效果分析] 正常租金合计：4686187.50元，实付租金1635.1万元 1994年度企业通过高租金的方式转移利润合计5元， [避税筹划建议]租赁业务中的转让定价 1.对于新办的子公司所需要的房屋设备等，可以采用租用原企业的资产的方式获得 2.如新办企业开始亏损，则低租 3.关联企业如在高税区，则高租金率，如在低税区，则低租 4.租金率不能过于高或者低，要考虑适当。 [避税案例3] 贷款业务中的转让定价 [基本案情]某体育用品有限公司（D公司）是香港B公司投资兴办的外商独资企业。生产所需材料由台湾C 公司提供，由于公司资金流通困难，长期拖欠C 公司货款，从而，公司每年需支付一定利息给C 公司，利息率12%。 D公司 购材料 台湾C 公司 付息 香港B公司 台湾 A公司 该体育用品公司，实际投资者为台湾A公司。与D公司发生业务往来的台湾C公司是台湾A的子公司。 [避税手法分析] 抬高融资利率避税 [避税筹划建议] 1.作为高税区企业，可以采用低利率方式给与低税区关联企业（或者是亏损子公司）以借款或者允许其拖欠货款（收取低利息），反之则相反。以获得整个企业集团的利润最大化。 2.利率的确定要适当。 [避税案例4 ] [基本案情]广州最大外资避税案 中行广东省分行 贷款 20亿 付息 广州某外企 无息放贷 纸品 口腔保健品 北京洗涤 天津 公司 公 司 公 司 公司 注：子公司多亏损 [避税手法分析]无息贷款给亏损的关联企业 [避税效果分析] 1.广州某公司利用税前列支巨额贷款利息，减少了本企业利润，少纳了企业所得税。 2.提供巨额无息贷款借贷给关联企业，回避了正常借贷产生的利息收入营业税、所得税的税负。 3.满足了关联企业的资金需求，由此产生的利润可以先行弥补亏损而后纳税。 [反避税的依据] 征管法第54条： 纳税人与其关联企业融通资金所支付的利息或收取的利息超过或者低于没有关联企业之间所能同意的数额，或者利率超过或者低于同类业务的正常利率，税务机关有权进行调整。 [被纳税调整的原因分析] 1.该企业借贷资金巨大，引起税务人员注意 2.直接与关联企业发生业务联系，导致被发现并查处 [避税筹划思路] 1.提供低息贷款（基准利率） 2.以支付预付款的方式满足关联企业资金需求 避税筹划提示 1.避免成为关联企业 [关联企业的含义] 我国税收征管法规定： 所谓关联企业，是指有下列关系之一的公司、企业和其他经济组织： 1.在资金、经营、购销等方面，存在直接或者间接的拥有或者控制关系； 2.直接或者间接的同为第三者拥有或者控制； 3.在利益上具有相关联的其他关系。 [关联企业示意图] M企业 100% 100% 20% A企业 B企业 20% C企业 100% A1 A2 B1 B2 C1 C2 D(原材料供应) [我国关于关联企业的认定] 1998-4-23颁布的《关联企业间业务往来税务管理规程》（国税发[1998]059号） 1.相互间直接或间接持有其中一方的股份总和达到25%或以上的；?2.直接或间接同为第三者所拥有或控制股份达到25%或以上的； 3.企业与另一企业