税收筹划概述培训.ppt

第一章 导论 第一节 税收制度的构成要素 第二节 税收的分类 第三节 税收筹划概述 二、征税对象 3、与征税对象相关的概念： ①计税依据：计算税款的依据，征税对象的数量化。也就是指课税对象的计量单位和征收标准。 ②税目：是征税对象的具体项目。它具体地规定一个税种的征税范围，体现了征税的广度。 五、纳税期限 定义：是税法规定的单位和个人缴纳税款的法定期限。 两层含义： 一是确定结算的间隔期限，即多长时间缴一次税。 二是确定纳税的期限，即期满之后税款多长时间必须入库。 六、纳税地点 纳税地点主要是指根据各个税种纳税对象的纳税环节和有利于对税款的源泉控制而规定的纳税人的具体纳税地点。 我国现行税制体系 我国现行税收体系是以流转税和所得税为重点，其它税种为辅助，多税种、多次征、主次分明的复合式税制体系。 第三节 税收筹划概述 一、税收筹划的概念 二、税收筹划的原则 三、税收筹划的基本路径 二、税收筹划的原则 1.合法性原则 2.节税收益最大化原则 3.筹划性原则 4.兼顾性原则 三、税收筹划的基本路径 （一）利用税收优惠政策 （二）利用税法的制度设计 （三）避免不利的税收负担 （四）利用税法的“漏洞” （一）利用税收优惠政策 税收优惠政策是国家给予特定纳税人的税收减免的优惠，实际上表明了国家对于特定行为的鼓励，因此，利用税收优惠政策不仅能减轻自身的税收负担，而且属于国家鼓励的行为，没有任何法律风险。 主要包括以下两种方法： （一）符合优惠政策的应当积极申请 （二）创造条件享受税收优惠政策 举例：小型微利企业20%优惠税率 相关条件是： 工业企业：年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； 其他企业：年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 以上企业必须是查账征收的企业。 　（二）利用税法的制度设计 国家在设计征税对象制度时，有时出于各种原因的考虑，将部分行为作为征税对象，而将其他行为不作为征税对象。 如果企业通过不属于征税对象的行为可以实现通过属于征税对象的行为所能实现的目的，则企业可以通过转化行为来避免成为征税对象。 举例：无形资产、不动产与股权转让 根据相关税法的规定： 转让无形资产需要缴纳营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税和所得税，购买方需要缴纳印花税； 转让不动产则需要缴纳营业税、城市维护建设税、教育费附加、土地增值税、印花税和所得税，购买方需要缴纳印花税和契税。 股权转让无形资产、不动产需要缴纳印花税和所得税，购买方需要缴纳印花税。 举例 山西煤矿转让可以采取两种方式：资产转让和股权转让。资产转让包括无形资产（采矿权）转让和不动产转让。假设煤矿净资产为10亿元，其中无形资产约5亿元，不动产约3亿元。考虑税收因素如何转让。 　（三）避免不利的税收负担 税法的设计并非尽善尽美，也有很多不尽如人意之处，即税法也会给一些合法经营、正常经营的纳税人增加一些不合理的税收负担，此时，纳税人就应当通过转换经营方式来避免这些不利的税收负担。 举例：营业税行为里面的“转包”行为 除旅游业、运输业、建筑业、金融业等特定行业以外，其余营业税的纳税人一般都是按照取得收入的全额来缴纳营业税的，不允许扣除支付给其他单位和个人的费用，这一制度就大大增加了那些靠转包服务的形式来提供劳务的纳税人的税收负担。 举例 某展览公司组织一次展销会，每位参展商向该展览公司支付2万元参展费，展览公司再向场地提供单位支付每位参展商1万元的租赁费。假设该展览公司每年收取的参展费合计为1000万元，则应当缴纳营业税及其附加：1000×5.5%=55（万元）。场地提供单位就其收取的500万租赁费需要缴纳营业税及其附加：500×5.5%=27.5（万元）。合计纳税82.5万元。 （四）利用税法的“漏洞” 任何税法在设计时都存在“漏洞”，由于税法强调税收法定原则，法无明文规定不纳税，因此，纳税人可以利用税法设计的“漏洞”来减轻自己的税收负担。 举例：个人所得税 09年税法规定，以下情形的房屋产权无偿赠与，对当事双方不征收个人所得税：（1）房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；（2）房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；（3）房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。 除上述情形以外，房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与他人的，受赠人因无偿受赠房屋取得的受赠所得，按照“经国务院财政部门确定征税的其他所得”项目缴纳个人所得税，税率为20%。 筹划思路 纳税人可以通过以下两