新办企业政策辅导.pptVIP

新办企业政策辅导;内容提要;一、增值税纳税人有关规定 ;一般纳税人管理;有关辅导期一般纳税人的规定;二、征税对象的有关规定 ;一般纳税人的计税方法 （一）增值税销项税额 中华人民共和国增值税暂行条例（以下简称条列）第四条　应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式： 应纳税额=当期销项税额－当期进项税额 条例第五条　纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和本条例第二条规定的税率计算并向购买方收取的增值税额，为销项税额。销项税额计算公式： 销项税额=销售额（不含税）×税率 条例第六条　销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方取收的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。 ;细则第十二条 条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内：（一）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；（受托方加工费和消费税是分开来收的，消费税代收后缴纳给税务机关，不含在加工费里收入里） （二）同时符合以下条件的代垫运输费用： 1.承运部门的运输费用发票开具给购买方的； 2.纳税人将该项发票转交给购买方的。 ;（三）同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：1.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；2.收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据； 3.所收款项全额上缴财政。 （四）销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。;细则第四条 单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：　（一）将货物交付其他单位或者个人代销；　（二）销售代销货物；　; （三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；　（四）将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目；　（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；　（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；　（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；　（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。;;（一）混合销售行为 1.含义：即在同一销售行为中既包括销售货物又包括提供非应税劳务。 （比如卖货同时又负责运输，收入都从一个买家取得；又比如卖计算机负责安装调试等等）一个业务涉及两个税。 2.税务处理：对于从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，均视为销售货物，征收增值税；对于其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非应税劳务，不征收增值税。（依主业只交一个税，以销售货物为主，交增值税，以营业税应税业务为主，交营业税，比如邮局，主业是邮政业务，同时销售邮票，包裹箱，信封，一并交营业税）;（二）兼营非应税劳务 1.含义：是指纳税人的经营范围既包括销售货物和应税劳务，又包括提供非应税劳务。 2.特点：销售货物或应税劳务与提供非应税劳务不同时发生在同一购买者身上，即不发生在同一项销售行为中。（比如宾馆提供住宿服务，同时一层商品部销售商品） 3.税务处理：纳税人兼营非应税劳务的，应分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售。不分别核算或不能准确核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。; 实施细则第六条： 纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税；未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额： （1）销售自产货物并同时提供建筑业劳务 （2）财政部、国家税务总局规定的其他情形。; 核定销售额 条例第七条　纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。 细则第十六条 纳税人有条例第七条所称价格明显偏低并无正当理由或者有本细则第四条所列视同销售货物行为而无销售额者，按下列顺序确定销售额：　　（一）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；　　（二）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；　　（三）按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：　　组成计税价格=成本×（1+成本利润率）+消费税　　属于应征消费税的货物，其组成计税价格中应加计消费