财产税和行为税.pptVIP

liuyi Lecture-10 财产税和行为税 第一节 财产税 财产税是对纳税人拥有、支配或转让的财产课征税收种类的总称。 一、 财产税概述 1．财产税的定义 一、 财产税概述 2．财产税的课征依据 3．财产税的特点 （1）财产税的课税对象是财产的存量——与其他税种相区别的根本之处 从形式上看，财产税与所得税都是对收入的征税，但不同的是：财产税的课税对象是收入的累积，即财产的存量；而所得税的课税对象是收入的流量。 与商品税相对比，财产税与商品税的课税对象都是商品，但财产税的课税对象是未处于流通之中的商品，也即财产的存量，其课征是定期发生的；而商品税的课税对象是流通中的商品，是财产的流量，其课征仅于流通时发生。 3．财产税的特点 （2）财产税是直接税 （3）财产税是定期税 在财产的存续期间，财产税通常是多次和反复课征的。 3．财产税的特点 （4）财产税主要选择不动产征税 不动产主要指土地和房屋等 （5）财产税一般作为地方财政收入 4. 财产税的分类 （1）以课征范围为依据的分类 一般财产税——对纳税人在某一时点所有的一切财产进行综合课征 个别财产税——对纳税人所有的一类或几类财产单独或分别进行的课征 （2）以征税对象为依据的分类 静态财产税——对一定时点的财产占有额，按其数量或价值进行的课征 动态财产税——对财产的转移、变动（如继承、赠与和增值）进行的课征 （3）以课征标准为依据的分类 财产价值税——按财产价值课征的税收 财产增值税——对财产的增值额课征的税收 （4）以计税依据为标准的分类 估定财产税——对应税财产的估定价值进行的课征 市价财产税——对所有权发生转移的财产，按照应税财产的市场价值或售价征税 5. 财产税的演变过程 财产税是随着私有财产制度的确立而建立起来的，它是历史上最为古老的一种税收制度。受经济条件与征管技术的限制，早期的财产税主要是对土地、房屋等不动产进行课税，且多为从量计征。 随着经济的发展，财产的种类不断增多，财产逐渐分化出动产和不动产，动产又分化为有形动产和无形动产。课税的方法，也由原来的从量计征，发展到依财产价值实行的从价计征。 5. 财产税的演变过程 但由于动产课税困难，动产中的无形资产课税更是没有可能，多数国家征收的一般财产税实际上又成了单一的土地税。 遗产税作为财产税的一个重要组成部分，也有着悠久历史。19世纪末、20世纪初，现代财产税制度在发达的资本主义国家普遍建立。 目前我国现行财产制度包括房产税、城市房地产税、契税以及正在酝酿、准备实施的遗产税。 二、房产税 房产税是以房屋为课税对象，以房产的价值或租金收入为计税依据征收的一种税。根据国家税务总局公布的数据，2007年房产税收入为575.05亿元，占税务部门组织收入的1.16%。 任务描述 苏州瑞德酒业有限公司2008年2月委托苏州瑞德建筑安装有限公司新建厂房，9月对建成的厂房办理验收手续，同时接管基建工地上价值100万元的材料棚，一并转入固定资产，原值合计1100万元。同时，该企业拥有A、B两栋房产，A栋自用，B栋出租。A、B两栋房产在2008年1月1日时的原值分别为1200万元和1000万元，2008年4月底B栋房产租赁到期。自2008年5月1日起，该企业由A栋搬至B栋办公，同时对A栋房产开始进行大修至年底完工。企业出租B栋房产的月租金为10万元。另外，还拥有一个内部职工医院、一个幼儿园和一个学校，房产的原值分别为280万元、100万元和120万元。（江苏省规定的房产余值扣除比例为20%）。 如果你是公司的办税会计，你该如何准确计算出瑞德公司08年的房产税呢？ 任务分析 通过任务描述，本任务主要涉及房产税的相关知识。在瑞德公司的相关房产中，有自用房产、租赁房产，还有相关免税房产，涉及内容较多。因此，只有3掌握房产税的相关知识，才能够准确计算出瑞德公司08年的房产税。 （一）纳税义务人 房产税以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人。其中： 1.产权属国家所有的、由经营管理单位纳税；产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税。 2.产权出典的，由承典人纳税。 3.产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税。 （一）纳税义务人 4.产权未确定及租典纠纷未解决的，亦由房产代管人或者使用人纳税。 5.无租使用其他房产的问题。纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应用使用人代为缴纳房产税。 自2009年1月1日起，外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人，依照《中华人民共和国房产税暂行条例》缴