财政与税收流转税制.PPT

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 判断题 １、纳税人缴纳的流转税能够随商品价格运动转嫁由消费者负担。 参考答案1、√ ?２、总值型的流转税可减少或消除重复征税、重叠征税，以及产品间或企业间税负不平衡的问题，使税收负担合理，税收收入稳定。 参考答案2、× ３、流转税纳税义务人即税负人。 　　　　　 参考答案3、× * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * (4)国家政策 考虑到产业政策、行业规划和产品结构调整，国家通过流转税进行结构性调节也是必要的。根据重点行业还是一般行业，短线产品还是长线产品，以及是否关系到国计民生等，实行高低税率，区别对待，以体现国家政策要求，这在计划经济下比较有效。 * 第三节 流转税制类型 根据流转税的课税对象、征收范围、计税依据、纳税环节、税率形式等基本要素的不同政策选择，大致可把流转税分为周转税、销售税、增值税和消费税等四种类型。 * 一、周转税 周转税是对从事产品生产、经营和劳务服务的企业和个人，在产制、批发、零售和劳务每一个周转环节，以商品销售收入和营业服务收入全额，按差别比例税率课征的流转税。 * 1．周转税特点 周转税在税制设计的政策选择上具有以下特点： 课税对象选择收入全额，征收范围选择全部商品和劳务，计税依据主要实行从价课征。 纳税环节选择产制、批发、零售多环节； 税率形式按行业和产品设设计差别税率。 * 2．周转税利弊分析 (1)周转税的合理性。 周转税由于税基大、纳税环节多，因而能以较低的税率取得较多的流转税收入，有利于实现以流转税为主体的税制结构。 周转税由于普遍征税，使征收管理比较方便，可降低征税成本，并可减少税收流失， 从税收调节的积极意义来看，能够弥补价格的缺陷，配合价格调节生产和消费，发挥差别税率对产品生产和消费的奖限作用，促进产业结构和产品结构的合理调整，对同一产品、同一行业按同样税率征收，有利于企业加强核算、平等竞争。 * (2)周转税的局限性 周转税的局限性主要表现在以下三个方面： 首先，多环节、按全额征税导致重复征税、重叠征税，使同种产品由于生产企业的组织形式不同而税负不同。 其次，按全额、多环节征税，使税负随交易增加而增加，价格随税负增加而上升，从而使价格发生扭曲，影响并制约价格对经济的正常调节。 最后，纳税人也可以通过减少周转环节、减少纳税，从而影响税收收入的稳定性。 * 二、销售税 销售税是对从事产品生产、经营的企业和个人，选择产制、批发、零售的某一环节，以产品销售收入全额，按比例税率课征的流转税。 * 1．销售税类型 销售税实行单环节征税，按课税环节可把销售税分为产制销售税、批发销售税和零售销售税三类。 * (1)产制销售税 指在应税产品产制出厂环节，对产制厂商，以其销售收入全额，按差别比例税率课征。 选择在产制环节征税：重点在于产制环节是商品周转必经环节，税源集中，可减少纳税于产数目，易于征收管理，降低征税成本。 缺点是税收仍渗透到产制过程，容易导致价格扭曲，不利于发挥价格的正常调节作用。 * (2)批发销售税 批发销售税是在应税产品批发环节，对批发商，以其批发销售收入全额，按差别比例税率课征。 批发销售税同产制销售税比较，使纳税环节后移，避免了税收对产制过程的干预。 但由于批发环节并不是商品流转必经环节，如果制造厂商直接向零售商销售，或直接零售，就无法征收批发销售税，而只能退回到产制销售税，或进入到零售销售税。 * (3)零售销售税 零售销售税是在应税产品零售环节，对零售商，以其销售收入全额，按单一比例税率课征。 零售销售税同批发销售税比较，使纳税环节进一步后移，可以进一步减少税收对商品流转过程的干预，减少税收对价格的扭曲。同 时，零售环节又是商品周转必经环节，也是征税不可逃避的环节。但零售环节征税同产制、批发环节征税比较，纳税单位增多，征收管理比较困难，征税成本也有所提高。 * 2．销售税利弊分析 销售税同周转税比较而言，把多环节征税改成单环节征税，可以避免重复征税、重叠征税，克服同一产品因企业组织形式不同而税负不同的矛盾，有利于专业化协作发展； 也可减少税收对生产流转过程的干预，减少税收对价格的扭曲，能有效地发挥价格调节作用。 纳税环节的减少要求相应提高税率。销售税容易引起税收流失，也会引起产品价值在生产流转过程中逐步增加实现，而税收集中在一个流转环节征收的矛盾。 * 三、增值税 增值税是对从事产品生产、经营的企业和个人，在产制、批发、零售的每一个周转环节，以产品销售和营业服务所取得的增值额，按