个人所得税法概述的教学.ppt

本章学习目标 一、个人所得税的概念 个人所得税是以个人(自然人)取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。 狭义：每年经常、反复发生的所得 个人所得 广义：一定期间内，通过各种来源或 方式所获得的一切利益。 二、个人所得税的计税原理 居民纳税人和非居民纳税人的详细规定 【真题·多选】个人所得税的纳税义务人区分为居民纳税义务人和非居民纳税义务人，依据的标准有（ ）。 A、境内有无住所 B、境内工作时间 C、取得收入的工作地 D、境内居住时间 【真题·多选】下列关于个人所得税的表述中，正确的有（ ）。(2010年) A.在中国境内无住所，且一个纳税年度内在中国境内居住满365天的个人，为居民纳税人 B.连续或累计在中国境内居住不超过90天的非居民纳税人，其所取得的中国境内所得并由境内支付的部分免税 C.在中国境内无住所，且一个纳税年度内在中国境内一次居住不超过30天的个人，为非居民纳税人 D.在中国境内无住所，但在中国境内居住超过五年的个人，从第六年起的以后年度中，凡在境内居住满一年的，就来源于中国境内外的全部所得缴纳个人所得税 一、所得来源地的判定： 二、来源于中国境内的所得项目： 一、工资、薪金所得 (二)征税项目的几项特殊规定 ①内部退养—— 辨析区分内部退养与法定退休的不同 ①内部退养——例题 P165 2011年10月中国公民张某与原任职单位办理内部退养手续，取得一次性收入60 000元，张某办理内部退养手续至法定年龄之间共计20个月；张某的月工资为2200元。2011年10月张某应缴纳个人所得税为多少？ ②公司职员取得的用于购买企业国有股权的劳动分红——按“工资、薪金所得”缴个税； ③出租车驾驶员以单车承包或承租方式运营所取得的收入——按“工资、薪金所得”缴个税； ④商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织的旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励，分对象处理： 奖励对象是雇员——费用并入“工资、薪金所得”缴税； 奖励对象非雇员的——“劳务报酬所得”征税。 二、个体工商户的生产、经营所得 6.个体工商户和从事生产、经营的个人，取得与生产、经营活动无关的其他各项应税所得，应分别按照其他应税项目的有关规定，计算征收个人所得税。如取得银行存款的利息所得、对外投资取得的股息所得，应按“股息、利息、红利”税目的规定单独计征个人所得税。 7.个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。 8.其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得。 【注意辨析】注意两个问题： 1.辨析出租车归属是否为个人，以此判断驾驶员从事客运所得的征税项目。 出租车归属为个人的——属于“个体工商户生产经营所得”。包括：从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入；出租车属个人所有，但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位，驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的；或出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，应按“个体工商户的生产、经营所得”项目征税。 出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客运取得的收入，按“工资、薪金所得”征税。 2.辨析个体户生产经营所得与非生产经营所得使用不同的征税项目。 个体工商户和从事生产、经营的个人，取得与生产、经营活动无关的其他各项应税所得，应分别按照其他应税项目的有关规定，计算征收个人所得税。如取得银行存款的利息所得、对外投资取得的股息所得，应按“利息、股息、红利”科目的规定单独计征个人所得税。 【例题·多选】下列各项中，应按“个体工商户生产、经营所得”项目征税的有（ ）。 A.个人因从事彩票代销业务而取得的所得 B.私营企业的个人投资者以本企业资金为本人购买的汽车 C.个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买的住房 D.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的所得 （三）对企事业单位的承包、承租经营所得