企业所得税纳税的筹划.pptVIP

b双倍余额递减法 在不考虑固定资产残值的情况下，根据每期期初固定资产账面余额和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧。 注意：不能使固定资产的账面折余价值低到预计残值以下。因此，应当在固定资产折旧年限到期以前两年内，将固定资产净值扣除预计残值值后平均摊销。 6.2计税依据的筹划 c年数总和法（合计年限法）： 将固定资产的原值减去净残值后的净额乘以一个逐年递减的分数计算每年的折旧额。 分子：固定资产尚可使用的年份； 分母：预计使用年数的总和。 6.2计税依据的筹划 加速折旧的筹划思路 固定资产折旧筹划 享受减免税 优惠年度 不享受减免税 优惠年度 一般折旧法， 减少折旧额 加速折旧法， 增加折旧额 案例6-8某企业固定资产原值80000元，预计残值2000元，使用年限5年，企业所得税税率为25%。企业未扣除折旧前第1-5年利润分别为:50000、62000、53000、50000、32000，合计247000 直线法 双倍余额递减法 年数总和法 6.2计税依据的筹划 6.2计税依据的筹划 年限 直线法 双倍余额递减法 应纳税所得额 应纳税额 应纳税额现值 应纳税所得额 应纳税额 应纳税额现值 1 34400 8600 7817.4 18000 4500 4090.5 2 46400 11600 9581.6 42800 10700 8838.2 3 37400 9350 7021.8 41800 10370 7787.8 4 34400 8600 5873.8 42360 10590 7232.9 5 16400 4100 2546.1 24360 6090 3781.8 合计 169000 42250 32480.7 169000 42250 31731 * */476 3、固定资产的筹划。 对于既不能计提折旧又不需用的固定资产应加快处理 固定资产维修费用 租入资产 6.2计税依据的筹划 6.2计税依据的筹划 某企业有一项不需用的固定资产，其原值为100万，预计使用10年，无残值。目前已使用5年，账面剩余价值50万。由于能耗过高停用，如果出售可以获得5万元 不处置 处置获得5万收入，净损失45万可以抵税 固定资产修理中的筹划思路 固定资产修理 一般修理 当期扣除 达到大修理标准 分两次或多次修理 分期扣除 租入资产 案例6-11 A企业由于扩大生产，现急需一台生产设备，此设备可以通过经营性租赁租入，也可以购置。企业所得税税率为25%，贴现率为10% 经营性租赁租入，每年净租金15万，5年 购置，假定买价60万元，5年计提完折旧 * */476 5．公益性捐赠的筹划 6.亏损弥补的筹划 6.2计税依据的筹划 年度 2008 2009 2010 2011 2012 应纳税所得额 -20 -10 5 -5 -10 年度 2013 2014 2015 2016 2017 应纳税所得额 10 20 25 30 40 * */476 6.3 税率的筹划  6.3.1企业所得税的税率1．基本税率 《企业所得税法》第四条规定：企业所得税的税率为25%。无论内资企业还是外资企业，一律执行相同的基本税率，这在一定程度上保持了税收的公平性，是我国整体降低企业所得税负担的重要表现。 * */476 6.3 税率的筹划 2．优惠税率 （1）小型微利企业的低税率 《企业所得税法》第二十八条规定：符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。第一，制造业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；第二，非制造业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 * */476 6.3 税率的筹划 6.3.2税率的筹划1．享受低税率政策 由于企业所得税的税率有三个不同的档次，税率存在显著差异。因此，企业可以创造条件设立高新技术企业，从而享受15%的低税率。当然，对于规模较小、盈利水平一般的企业，也可将其盈利水平控制在一定范围之内，从而适用小型微利企业10%的低税率。 * */476 6.3 税率的筹划 2．预提所得税的筹划 预提所得税简称为“预提税”。 预提所得税制度是指一国政府对没有在该国境内设立机构场所的外国公司、企业和其他经济组织从该国取得的股息、利息、租金、特许权使用费所得；或者虽设立机构场所，但取得的所得与其所设机构场所没有实际联系的，由支付单位按支付金额扣缴所得税的制度。 预提所得税的筹划 案例6-13 某外国企业拟到中国开展劳务服务，预计每年可获得1000万元人民币的收入。该企业有以下三种选择 在中国境内设立实际管理机构 在中国境内