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2006.9 财产行为税法 财产行为税法 第9章 财产行为税法 清华大学出版社 学习目标 重点:掌握房产税、车船税、城建税、 土地增值税的计算 难点:土地增值税的计算 第9章 财产行为税法 9.1 房产税法 9.2 车船税法 9.3 车辆购置税法 9.4 印花税法 9.5 契税法 9.6 城市维护建设税法 9.7 土地增值税法 9.8 烟叶税法 9.1 房产税 房产税是以房产为征税对象，依据房产价格或房产租金收入向房产所有人或经营人征收的一种税。 9.1.1纳税人、征税对象、范围 1．纳税人是房屋的产权所有人。2．征税对象是房产。 3．征税范围:城市、县城、建制镇、工矿区 9.1.2计税依据和税率 计税依据是房产的余值或房产的租金收入。 从价计征的税率为1.2% 从租计征的税率为12% 9.1.3应纳税额的计算 1．从价计征应纳税额 =应税房产原值×（1-扣除比例）×1.2%2．从租计征计算公式：应纳税额=租金收入×12% [案例9-1] 某企业的经营用房原值3000万元，当地扣除比例30%，适用税率1.2%。 应纳房产税额 =3000×（1-30%）×1.2% =25.2（万元） [案例9-2] 某城市公民2000年出租房屋5间，年租金收入为50000元，应纳税额计算如下： 应纳税额=50000×12%=6000（元） 9.1.4税收优惠:免税政策 1．国家机关、人民团体、军队自用的房产免税。 2．由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产免税。 3．宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免税。 4．个人所有非营业用的房产免税。 5．经财政部批准免税的其他房产。 6．纳税人确实有困难的，可由省、自治区、直辖市、人民政府确定，定期减征或者免征房产税。 9.1.5纳税义务发生时间 （1）纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税。 （2）纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起，缴纳房产税。 （3）纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳房产税。纳税人在办理手续前，即已使用或出租、出借的新建房屋，应从使用或出租、出借的当月起，缴纳房产税。 纳税期限 实行按年计算，分期缴纳的征收方法 具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。 纳税地点 房产税在房产所在地缴纳。 房产不在同一地方的纳税人应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关纳税。? 9.2 车船税 车船税是对在我国境内依法应当到公安、交通、农业、渔业、军事等管理部门办理登记的车辆、船舶,根据其种类,按照规定的计税单位和年税额标准计算征收的一种财产税。  定额税率 车船税六个税目 载客汽车 载货汽车 三轮汽车和低速货车 摩托车 专项作业车和轮式专用机械车 船舶 计税依据 车船税以应税车船为征税对象,以征税对象的计量标准为计税依据,从量计征： （1）辆：载客汽车 摩托车 （2）净吨位：载货汽车 三轮汽车和低速货车 专项作业车和轮式专用机械车 （3）自重：船舶 车船税应纳税额的计算 公式为： (1)载客汽车、摩托车： 应纳税额=车辆数×适用单位税额 (2)载货汽车、三轮汽车和低速货车、专项作业车和轮式专用机械车： 应纳税额=自重吨数×适用单位税额 (3)船舶： 应纳税额=净吨位数×适用单位税额 税收优惠：免税 (1)非机动车船(不包括非机动驳船)。 (2)拖拉机。 (3)捕捞、养殖渔船。 (4)军队、武警专用的车船。 (5)警用车船。 (6)按照有关规定已经缴纳船舶吨税的船舶 纳税期限和地点： 按年征收，分期缴纳。 纳税人所在地。 9.3 车辆购置税 车辆购置税是对应税车辆征收的一种税。 车辆购置税为中央税 9.3.1纳税义务人、征税范围和税率 在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人，为车辆购置税的纳税人。 所称购置:包括购买、进口、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的行为。 车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。 车辆购置税的税率为10％。 9.3.2计税依据和应纳税额的计算 应纳税额=计税价格×税率。 车辆购置税的计税价格根据不同情况确定： 1．纳税人购买自用的应税车辆的计税价格，为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，不包括增值税税款。 2．纳税人进口自用的应税车辆的计税价格为：计税价格=关税完税价格＋关税＋消费税。 3．纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，由主管税务机关参照规定的最低计税价格核定。 计税依据 4．国家税