增值税法概述.pptVIP

例题十五 增值税纳税人销售非酒类货物时另外收取的包装物押金，应计入货物销售额的具体时限有(　 　)。 　A.无合同约定的，超过一年时计入 　B.有合同约定的，在不超过合同约定的时间内计入 　C.有合同约定的，合同逾期的时候计入，但合同的期限必须在一年以内 　D.无合同约定的，无论是否返还及会计上如何核算，和收取的货款一并计入 　　【答案】AC 　　【解析】应计入货物销售额的包装物押金，对有合同约定的，必须是实际超过合同约定的日期，但合同的期限必须在一年以内;对无合同约定的，在超过1年时。因此，选项A和C符合题意。 例题十六 某酒厂为一般纳税人。本月向一小规模纳税人销售白酒，并开具普通发票上注明金额93600元；同时收取单独核算的包装物押金2000元（尚未逾期），计算此业务酒厂应确认的销项税额。 【正确答案】销项税＝（93600＋2000）÷（1＋17%）×17%＝13890.6（元） 例题十七 某生产企业（增值税一般纳税人），2014年7月销售化工产品取得含税销售额793.26万元，为销售货物出借包装物收取押金15.21万元，约定3个月内返还；当月没收逾期未退还包装物的押金l.3万元。该企业2014年7月上述业务计税销售额为（ ）万元。A.679.11? B.691? C.692.1l? D.794.56 【答案】A【解析】到期未收回的包装物押金应价税分离计入销售额。该企业2014年7月上述业务计税销售额=（793.26+1.3）÷（1+17%）=679.11（万元）。 第四节　一般纳税人应纳税额的计算（全面掌握） （1）按纳税人最近时期同类货物平均售价 （2）按其他纳税人最近时期同类货物平均售价； （3）按组成计税价格。 　组价公式一：组成计税价格＝成本×(1＋成本利润率【10%】) 组价公式二：组成计税价格＝成本×(1＋成本利润率【由消费品利润表来确定】)＋消费税税额 组成计税价格＝成本×(1＋成本利润率) ÷(1-消费税税税率） 视同销售货物行为销售额的确定 ——顺序 例题十七 某糕点厂为增值税一般纳税人，9 月份将自产的月饼400 盒分发给本企业职 工。每盒月饼成本价90 元。 （1）如果产品不含税售价158 元，如何确定销售额？ （2）如果为新产品，无产品售价，如何确定销售额？ 『正确答案』 （1）产品不含税售价158 元 销售额=400×158=63200（元） （2）无产品售价 销售额＝400×90×（1+10%） =39600（元） 第四节　一般纳税人应纳税额的计算（全面掌握） （不含税）销售额＝含税销售额/（1＋13%或17%、6%、11%）含税价格（含税收入）判断：1.增值税专用发票的价格是不含增值税的。因为发票上价款和税款是单独注明的，所以是直接表现为不含税。 2.普通发票的价格往往是含税的。 3.一般纳税人的销售价格如果没有特别指明，则是不含税的 4.零售价格，如果没有特别指明，一般是含税的。 5.价外费用的价格是含税的。 6.包装物押金是含税的。 7.隐瞒的收入是含增值税的。因为企业不可能只隐瞒不含税收入，而把税款体现在账上，这样是不打自招。 含税销售额的换算 第四节　一般纳税人应纳税额的计算（全面掌握） 准予从销项税额中抵扣的进项税额 第四节　一般纳税人应纳税额的计算（全面掌握） 购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进 口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或 者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计 算的进项税 可抵扣进项税额＝买价×13% 计入采购成本=买价×87% 购进免税农产品的计算扣税 例题十八 某企业(增值税一般纳税人)收购一批免税农产品用于生产应税货物，在税务机关批准使用的农产品专用收购凭证上注明价款100000元，其可计算抵扣多少增值税进项税?记入采购成本的金额是多少? 【答案及解析】可计算抵扣的增值税进项税额＝100000×13%＝13000(元)；记入采购成本的金额为100000—13000＝87000(元)。 例题十九 某增值税一般纳税人2014年5月购进玉米一批，支付给某农业开发基地收购价格为100000元，开具农产品收购发票，并支付不含税运费3000元，取得货运企业开具的货物运输业增值税专用发票;验收入库后，因管理人员保管不善损失1/4，则该项业务准予抵扣的进项税额为(　　)元。 A.9997.5 B.11158.75 C.11510 D.13000 　　【答案】A 　　【解析】购进免税农产品准予按买价计算抵扣，运费可以按运输业增值税专用发上注明的增值税税额抵扣，对于非正常损失，要按规定进项税转出。准予抵扣的进项税=(100000×13%+3000×11%)