保荐人税法辅导培训资料.ppt

1 2013年保荐人《税法》辅导 关于税法内容的复习提示 2013年考试大纲关于税法的内容没有变化。 以往考试与税法有关的内容的命题特点： 范围广——涉及诸多税种的政策； 重实际——各个税种范围划分、优惠运用。 复习的着眼点和方法： 要理解；有侧重；会运用。 重点复习的税种 增值税 消费税 营业税 企业所得税 个人所得税 土地增值税 印花税 重点把握的内容 各种行为应纳的税种——增、消、营、土增的征税范围划分 企业所得税应纳税所得额的计算和调整 税收优惠政策的具体运用 各税种纳税义务发生时间和纳税地点 各税种在企业经营中的地位 。 取得收入 纯收益 收益形成 收益分配 增值税 消费税 营业税 企业所得税 个人所得税 税种一：增值税 一、征税范围及纳税义务人 增值税征税范围包括货物的生产、批发、零售和进口四个环节，此外。加工和修理修配也属于增值税的征税范围。加工和修理修配以外的劳务服务暂不实行增值税，一般属于营业税的征税范围。 “货物”是指除土地、房屋和其他建筑物等一切不动产之外有形动产。包括电力、热力和气体在内。销售有形动产属于增值税的范围，而无形资产转让或不动产销售属于营业税的征税范围。 转让企业全部产权涉及的应税货物转让不征收增值税也不征收营业税。 营改增——部分营业税改征增值税 2012年上海率先开始营业税改征增值税试点； 自2012年8月1日起至年底，将交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围，由上海市分批扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东和厦门、深圳10个省（直辖市、计划单列市）。 2013年继续扩大试点地区，并选择部分行业在全国范围试点。 各地新旧税制转换的时间不同，北京市为2012年9月1日，江苏省、安徽省为2012年10月1日，福建省、广东省为2012年11月1日，天津市、浙江省、湖北省为2012年12月1日。 试点地区从事交通运输业和部分现代服务业的纳税人自新旧税制转换之日起，由缴纳营业税改为缴纳增值税。 试点行业：1+6 交通运输业：包括陆路、水路、航空、管道运输服务 部分现代服务业(主要是部分生产性服务业) 1.研发和技术服务 2.信息技术服务 3.文化创意服务（设计服务、广告服务、会议展览服务等） 4.物流辅助服务 5.有形动产租赁服务 6.鉴证咨询服务 暂时不包括的行业：建筑业、邮电通信业、金融保险业和生活性服务业 10 注意:试点的交通运输业不包括铁路运输业 二、对视同销售行为的征税规定 （1）将货物交付其他单位或者个人代销； （2）销售代销货物； （3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； （4）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目； （5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费； （6）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户； （7）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者； （8）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。 【例题】依据增值税的有关规定，下列行为中属于增值税征税范围的是（ ）。 A．供电局销售电力产品 B．房地产开发公司销售房屋 C．饭店提供餐饮服务 D．自产货物用于投资 E. 转让企业全部产权涉及的应税货物转让 【答案】AD 三、混合销售行为和兼营行为的征税规定 经营行为 分类和特点 税务处理原则 兼营 纳税人兼营不同税率应税项目 要划清收入，按各收入对应的税率计算纳税。对划分不清的，一律从高从重计税。 纳税人兼营增值税应税项目与非应税项目 要划清收入，按各收入对应的税种、税率计算纳税。对划分不清的，老制度规定：一并缴纳增值税。 新制度规定：由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。 纳税人兼营免税、减税项目 应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，不得免税、减税。 混合销售 概念：一项销售行为既涉及增值税应税货物，又涉及非应税劳务 特点：销售货物与提供营业税劳务之间存在因果关系和内在联系。 基本规定：按企业主营项目的性质划分应纳税种。一般情况下，交纳增值税为主的企业的混合销售交增值税，交纳营业税为主的企业的混合销售交营业税。 特殊规定：销售自产货物同时提供建筑业劳务。 四、增值税的税率及征收率 根据确定增值税税率的基本原则，我国增值税设置了一档基本税率和一档低税率，此外还有对出口货物实施的零税率。小规模纳税人不使用税率而使用征收率。 17%基本税率——应税劳务及一般货物 税率 13%低