增值税的概念就特点.ppt

第二章 增值税法;第一节 增值税基本原理;三、增值税的三种类型;三种类型增值税的比较;四、增值税的计税方法;（二）间接计税法;五、增值税的作用;第二节 征收范围及纳税义务人;②这里的货物指的是有形动产，包括电力、热力和气体。房地产销售、转让无形资产等都不属于这一范围——征营业税。 ③加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务。 ④单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。;例题： 按照现行增值税制度的规定，下列行为应按“提供加工、修理修配劳务”征增值税的行为是（） A.电梯制造厂为客户安装电梯 B.企业受托为另一企业加工服装 C.企业为另一企业修理锅炉 D.汽车修配厂为本厂修理汽车;根据我国现行增值税制度的规定，纳税人提供下列劳务应纳增值税的是（） A.汽车的修配 B.房屋的修理 C.房屋的装潢 D.受托加工白酒;2、征税范围的特殊项目;3、征税范围的特殊行为;例题： 某商业企业（一般纳税人）为甲公司代销货物，按零售价以5%收取手续费5000元，尚未收到甲公司开来的增值税专用发票，该商业企业： 零售价=5000/5%=100000元应纳增值税 = 100000 / （1+17%）×17% = 14523元 应纳营业税＝5000×5％＝250元;③设有两个以上机构并统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售（用于生产就不算）,但相关机构设在同一县(市)的除外。 ④将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目 ⑤将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费； ⑥将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者 ⑦将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其它单位或个体工商户 ⑧将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送其他单位或者个人;举例： 购进货物200万元，支付增值税进项34万，其中50%作为投资，视同销售，可以抵扣VAT；50%用于福利，进项增值税要转出。 注意的问题： 1.视同销售货物区别于进项税转出 2.适用对象仅包括“单位和个体工商户”，不包括“其他个人” 3.其中所有权发生变化的包括第5-8项 4.其中应税范围发生变化的包括第4项（不包括外购货物）;简单总结（教材④－⑧项）;（2）混合销售行为（第七节讲） （3）兼营非应税劳务行为（第七节讲）;4、征免税的规定;（2）2008.6.1起，纳税人生产销售和批发、零售有机肥产品免征增值税 享受免税政策的纳税人，应单独核算有机肥产品的销售额，未单独核算的，不得免税 销售免税的有机肥，应按规定开具普通发票 适用免税规定的，可以放弃免税，但放弃免税后，36个月内不得再申请免税;（3）对农民专业合作社的优惠 对农民专业合作社销售本社成员的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。 对农民专业合作社向本社成员销售农膜、种子、种苗、化肥、农药、农机免征增值税;（4）免税店销售免税产品的增值税政策 ①对于海关隔离区内免税店销售免税品以及市内免税店销售但在海关隔离区内提取免税品的行为，不征收增值税。对于免税店销售其他不属于免税品的货物，应照章征收增值税 ②兼营应征收增值税货物或劳务和免税品的，应分别核算应征收增值税货物或劳务和免税品的销售额。未分别核算或者不能准确核算销售额的，其免税品与应征收增值税货物或劳务一并征收增值税。 ③纳税人销售免税品一律开具出口发票，不得使用防伪税控专用器具开具增值税专用发票或普通发票。 ④纳税人经营范围仅限于免税品销售业务的，一律不得使用增值税防伪税控专用器具;（5）资源综合利用税收优惠 ——免征增值税（自2009年1月1日起执行） ①再生水 ②以废旧轮胎为全部生产原料生产的胶粉 ③翻新轮胎 ④生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的特定建材产品 ⑤对污水处理劳务免征增值税。;——即征即退（自2008年7月1日起执行） ①以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品。 ②以垃圾为燃料生产的电力或者热力（包括农作物秸秆） ③以煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩为原料生产的页岩油。 ④以废旧沥青混凝土为原料生产的再生沥青混凝土 ⑤采用旋窑法工艺生产并且生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的水泥(包括水泥熟料)（4）减半征收;——即征即退50%（自2008年7月1日起执行） ①以退役军用发射药为原料生产的涂料硝化棉粉 ②对燃煤发电厂及各类工业企业产生的烟气、高硫天然气进行脱硫生产的副产品。 ③以废弃酒糟和酿酒底锅水为原料生产的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸钙、沼气。 ④以煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩为燃料生产的电力和热力。 ⑤利用风力生产的电力。 ⑥部分新型墙体材料产品。;——先征后退政策（自2008年7月1日起执行） 销售自