税收原则的解读.pptVIP

* * P Q P2 P1 Q1 Q2 D1 S1 S2 B A C S3 Q3 P3 D E 0.1 0.1 第二个0.1元产生了更大的边际无谓损失，BCDE。 第一个0.1元的税产生的是较小的无谓损失, ABC。 * * 启示一 累进税的效率较低。 假设一个政府要通过所得税筹集一定数量的收入。比例税对所有人征收，但税率较低；累进税对少数人征收，但税率较高。由于无谓损失和税率的平方成正比，因而累进税会导致较大的无谓损失。 * * 启示二 政府应当平滑税率。 假设政府为了一场为期一年的战争，需要税收收入加倍。当时的税率为20%。一种办法是当年税率加倍，然后恢复正常税率。另一种办法是在今后20年中，将税率都提高1%。由于无谓损失和税率的平方成正比，显然后一种办法效率更高。 * * 3.希克斯超额负担 O P P1 P0 X1 X0 C A B D X 超额负担=MBC的面积 D Xm C M HB H B 依据补偿变量计算超额负担 * * 3.希克斯超额负担 O P P1 P0 X1 X0 C A B D X 超额负担=ANC的面积 D Xn HA H A N 依据等价变量计算的超额负担 * * （二）税收的制度效率 衡量税收制度的效率一般可以用 两个指标，一是质量指标；二是成本 指标。 * * 1.质量指标 集中性指标 侵蚀性指标 时滞性指标 执行性指标 * * 质量指标包括集中性指标、侵蚀性指标、时滞性指标和执行性指标等内容。 集中性指标指的是在某种既定的税制体系下，如果相对少量的税种和税款就能筹集到大部分税收收入，那么这种税制就是优良的税制。 * * 2005年,我国税收收入中,比重超过10%的税种有三个，增值税占37.5%，营业税占14.7%，企业所得税占18.6%,合计70.8%。 * * * * 侵蚀性指标指的是实际税基和潜在税基相接近的程度。税基侵蚀一般有两种原因，一是合法措施，如免税期、税收豁免等；二是非法行为，如逃税、走私等。 时滞性指标指的是税款的实际缴纳时间与其应缴纳时间的差距。 * * 2.成本指标 征税成本 纳税成本 政治成本 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 第二章 税收原则 * * 第一节 课税原则的历史回顾 一、课税原则的提出 二、斯密的课税原则 三、瓦格纳的课税原则 * * 一、课税原则的提出 （一）配第的课税原则 （二）尤斯蒂的课税原则 * * （一）配第的课税原则 公平 是指纳税人的能力不同，税收负担也就应当不同而且要适当。 便利 是指征收的手续、程序、方法要简便，符合纳税人的习俗和具备的条件。 节省 是指征税过程中的耗费尽可能地减少，也就是要尽量节约征收费用。 * * （二）尤斯蒂的课税原则 国库原则 促进自发纳税的课税方法 不得侵犯臣民的合理的自由和加重对人民生活 及工商业的危害 平等课税 具有明确的法律依据，在征收过程中不能有不 正当的行为且要征收迅速 挑选征收费用最低的货物课税 纳税手续简便，税金分期缴纳，时间安排得当 * * 二、斯密的课税原则 　斯密从这种经济自由主义立场出发，提出了平等、确实、便利、最少征收费用等４大课税原则。 (一)平等原则 　　国民应依其在国家的保护下所得收入的多少为比例，向国家缴纳租税。 (二) 确实原则 确实(certainty)原则是指国民所纳税目与条例应该是确实的。 (三)便利原则 便利(convenience)原则是指政府对国民征税的时间、地点、方法等，应尽量使国民感到方便。 (四)最少征收费用原则 税务部门征税时所耗用的费用应减少到最低程度。 * * * * 三、瓦格纳的课税原则 财政政策原则 　　　包含收入充分原则和收入弹性原则。 国民经济原则 　　 　　　包含税源选择原则和税种选择原则。 * * 社会公正原则 　　 　　包含普遍原则和平等原则。 税务行政原则 　　 　　包含确实原则、便利原则、最少征收费用原则。 * * 第二节 税收的公平原则 * * 一、税收的公平标准 （一）横向公平和纵向公平 （二）受益原则 （三）能力原则 * * （一）横向公平和纵向公平 1.横向公平 2.纵向公平 * * 1.横向公平 如果某种税同等地对待同样的人，那么，就 说这种税是横向公平的。也就是说，如果在 征税前，两个人具有相同的福利水平，在征 税之后，他们的福利水平也应是相同的。 横向公平原则是一个大多数人都可能接受的 原则。然而，这项原则操作起来却很困难。 2.纵向公平 　　　纵向公平标准说的是税收制度如何对待福利