新税收政策解析与筹划运用.ppt

2007新税收政策解析及筹划运用;主要内容;一、增值税政策解析;一、《中部地区扩大增值税抵扣范围暂行办法》;（三）扩大的可以抵扣的项目范围 　　(1)购进(包括接受捐赠和实物投资)固定资产； 　　(2)用于自制(含改扩建、安装)固定资产的购进货物或增值税应税劳务； 　　(3)通过融资租赁方式取得的固定资产，凡出租方按照规定缴纳增值税的； 　　(4)为固定资产所支付的运输费用。 （四）实行增量抵扣原则 纳税人当年准予抵扣的本办法所列进项税额一般不超过当年新增增值税税额，当年没有新增增值税税额或新增增值税额不足抵扣的，未抵扣的进项税额应留待下年抵扣。　　;（五）固定资产销售处理规定 　纳税人销售自己使用过的2007年7月1日后购进的固定资产，其取得的销售收入依适用税率征税，并按下列方法抵扣固定资产进项税额： 　（1）如该项固定资产进项税额已记入待抵扣固定资产进项税额的，在增加固定资产销项税额的同时，等量减少待抵扣固定资产进项税额的余额并转入进项税额抵扣；如待抵扣固定资产进项税余额小于固定资产销项税额的，可将余额全部转入当期进项税额抵扣； 　（2）如该项固定资产未抵扣或未记入待抵扣进项税额的，按下列公式计算应抵扣的进项税额： 　　应抵扣使用过固定资产进项税额=固定资产净值×适用税率　　;（六）退税申报 按季度办理退税于4月、7月、10月和12月分别办理。12月份发生的允许抵扣的固定资产进项税额，在次年4月办理退税。???? 办理退税时提供下列资料：??? ?1/《固定资产进项税额计算抵（退）税申报表》；???? 2/纳税人本期有新增固定资产进项税额的应报送《海关完税凭证抵扣清单（固定资产）》、《运输发票抵扣清单（固定资产）》、加注抵扣固定资产进项税额标识的《防伪税控专用发票认证清单（固定资产）》。;二、关于促进农产品连锁经营试点税收优惠政策的通知（财税[2007]第010号）;链接之一： 财税[2002]12号：经国务院批准，从2002年1月1日起，增值税一般纳税人购进农业生产者销售的免税农业产品的进项税额扣除率由10％提高到13%。 链接之二： 财税[2002]105号：增值税一般纳税人向小规模纳税人购买农产品，可按照《财政部　国家税务总局关于提高农产品进项税抵扣率的通知》（财税[2002]12号）的规定依13％的抵扣率抵扣进项税额。;商务部、财政部、国家税务总局关于开展农产品连锁经营试点的通知（商建发[2005]1号） (一)试点企业应具备下列条件之一： 　　1、企业侧重于农产品流通，销售情况良好，近两年食用农产品年销售额，东部地区在6000万元以上，中部地区在4000万元以上，西部地区在1500万以上，农产品批发市场年交易额在10亿元以上。 　　2、在城市已开办5家以上农产品连锁超市(上一年每家超市食用农产品销售额不低于总销售额的25％)。 　　3、年销售额在5000万元以上的大型农产品配送中心。 （二）向各省商务主管部门提交材料申请;农产品收购凭证抵扣问题 您好,我们是一个大型超市，蔬菜采取自营。由于本地没有规模较大的蔬菜种植户，我们一直从批发市场进菜。以前，我们都是开具农副产品发票。今年，税务局查帐，说不合格，罚了我们几百万元，并要求按4％交税。这样，直接影响了我们的经营和市民的生活。 依法交税我们并没有异议，但是我们想咨询一下，税务局这样处理对不对??  另外，如果我们从农民地头直接采购，有经纪人代理联系，我们可不可以开具农副税票？ ? ;三、关于增值税专用发票抵扣联信息扫描器具等设备有关税收问题的通知（国税函[2006]1248号） 增值税一般纳税人用于采集增值税专用发票抵扣联信息的扫描器具和计算机，属于防伪税控通用设备，可以按照《国务院办公厅转发国家税务总局关于全面推广应用增值税防伪税控系统意见的通知》（国办发〔2000〕12号）和《国家税务总局关于推行增值税防伪税控系统若干问题的通知》（国税发〔2000〕183号）的规定，对纳税人购置上述设备发生的费用，准予在当期计算缴纳所得税前一次性列支；同时可按购置上述设备取得的增值税专用发票所注明的增值税税额，计入当期增值税进项税额。;链接之一：国税发［2000］183号 二、自2000年1月1日起，企业购置增值税防伪税控系统专用设备和通用设备发生的费用，准予在当期计算缴纳所得税前一次性列支；同时可凭购货所取得的专用发票所注明的税额从增值税销项税额中抵扣。 增值税防伪税控专用设备包括税控金税卡、税控IC卡和读卡器；通用设备包括用于防伪税控系统开具专用发票的计算机和打印机。;链接之二：财税[2004]167号 二、增值税小规模纳税人或营业税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可