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税收筹划专题 授课教师:刘芳 课 时: 56学时 liufang9099@126.com 课程内容及学时分配 课程主要内容 讲课学时 课内外学时比 平时学习要求 纳税申报 自学 自学 1.完成每章课后思考题； 2.完成课件后附的案例分析； 3.熟悉各税种计算； 4.了解筹资策划方法的运用。 税收筹划的基本理论、内涵及特点 2 1：1.5 税收筹划的基本方法 2 增值税的核算与筹划 10 1：1.5 消费税的核算与筹划 8 1：2 营业税的核算与筹划 6 1：1.5 关税的核算与筹划 2 企业所得税筹划 8 1：2 个人所得税筹划 8 1：1.5 其他税种筹划 自学 自学 第一章 税收筹划的基本理论 教学目的:学习掌握税收筹划的基本概念及原理 主要内容: 1.税收筹划的基本理念 2.纳税筹划的内涵及其特点 3.纳税筹划与避税、偷税、骗税及欠税等辨析 4.税收法律责任 5.纳税筹划的基本原理 课外延伸阅读：税收征管法及其实施细则及刑法中涉税条款 请你进行纳税筹划？ 例：某教授主编一本教材出版，参编人员5人，稿酬18000元，如何处理才能纳税最小？ （1）均分：每人应分3000元，共应纳税： （3000－800）×20%× (1－30%) ×6=1848（元） （2）其中5人800元，第6人14000元，则： 5人免税： 第6人应纳税=14000×(1－20%) ×20%×(1－30%) =1568(元) 2019-7-11 案例一 知名法官勒尼德·汉德在税收委员会诉纽曼判例中的一段名言：“法院一再声称，人们安排自己的活动来达到低税负的目的，是无可指责的。每个人都可这么做，不论他是富翁还是穷光蛋。而且这样做是完全正当的，因为他无需超过法律规定来承担国家税赋；税收是强制课征的，而不是靠自愿捐献。以道德的名义来要求税收，不过是奢侈空谈而已。” 1935年，英国“税务局长诉温斯特大公案”的辩护词，“任何一个人有权安排自己的事业，依据法律这样做可以少交税，为了保证从这些安排中得到利益，……不能强迫他多缴税。” 纳税筹划是纳税人的正当权利 2019-7-11 案例二 全球著名会计师事务所毕马威2005年被美国国税局（IRS）认定为滥用性质的避税策略。美国国税局表示，1999-2002期间，上述避税策略使20多家公司至少少缴了17亿美元的税款。目前，该公司所有的19名被告全都面临多项犯罪指控。这是迄今为止，美国联邦检察官查办的最大一件刑事税案。 纳税筹划应当防范涉税风险 根据美国司法部掌握的资料，毕马威利用各种手段帮助客户逃税，其中包括资产收益税以及个人所得税，总金额高达25亿美元。美国司法部称，这是迄今为止受理的又一起涉及逃税的刑事案件。美国国税局（IRS）局长艾弗森（Mark Everson)则表示，毕马威的行为已经超多了“正当避税”的界限，已经构成了“盗窃”。他评论说：“会计师和律师是税收系统的中流砥柱，应该维护法律，而不是‘钻法律的空子’。 2019-7-11 毕马威事件警示税务咨询业 毕马威声称，1996年到2002年期间提供的非法避税服务负责，同时还对该不法行为给美国国库造成14亿美元的直接经济损失表示歉意。 据行业内部人士透露，一般开发一种新的避税规划需要2～5个月的时间，此后会计公司可以从避税额中获得10%～40%的金额作为报酬 在2003年11月的一个听证会上，毕马威被指出进行大规模推销避税产品Blips(即债券相关发行溢价结构解决方案)。根据调查的结论，这种产品的使用仅一年时间就让政府少了10多亿美元的税收收入。 除了服务于企业客户外，毕马威还向一些高级经理人提供个人避税方案。这点恰恰是IRS近一段时间打击的重点。 　　 根据IRS的调查，毕马威在1999～2000年中仅此一项避税计划就卖给了186位纳税人，致使政府损失税收12.8亿美元。 　　IRS的调查结果表明，2002年共查处8.21万桩非法避税案，有数百名制售和使用避税方案的个人被彻底调查。 事实上，因避税问题被调查的并不是毕马威一家。最近三四年内，几乎所有的会计公司都遭遇到了监管部门的调查，并由此可能将面临退出这一行业或者赔偿巨额款项的命运。不仅如此，会计公司还极有可能被那些采用过他们建议的个人避税客户提起诉讼。会计师们被指控欺诈和玩忽职守，有时甚至因此摊上民事诉讼，输了官司的话就要赔付三倍的赔偿。 2019-7-11 平安“税务门”事件 2010年，平安“税务门”事件引起了资本市场的广泛关注。随着3月1日中国平安迈入全流通，1.9万名中国平安员工持有的8.6亿元中国平安员工股将在5年内全部减持。以账面价值计算，这1.9万名中国平安员工人均可套