进出口税费的计算与缴纳培训课件.pptVIP

进出口税费的计算与缴纳 一、 关税概述  概念：关税是对进出关境的货物和物品征收的税。是国家税收的重要组成部分。 征收依据：主要是《海关法》、进出口关税条例及国务院制订的有关法律、法规等。 关税分类：按照不同的分类标准，可以将关税分为很多类型。从报关业务角度看应掌握现行进口关税、出口关税及其它常见税种。 1、进口关税： 按征收关税的标准可分为从价税、从量税、复合税、滑准税等 根据按货物国别来源而区别的原则可分为最惠国关税、协定关税、特惠关税和普通关税。该分类是我国入世后在2002年进口税则栏目中最新调整的。 按征收进口关税的主次程度正税和附加税。正税是按税则法定进口税率征收的关税，附加税是由于一些特定需要对进口货物除征收关税正税以外另行下收的一种进口税，一般具有临时性。有反倾销、反补贴税，特别关税。 2、消费税 概念：消费税是以消费品或消费行为的流转额作为课税对象的税，属于流转税的范围。我国消费税采用价内税的计税方法。 征收依据：中华人民共和国消费税暂行条例 计算公式：从价定率 应纳税额=(关税完税价格+关税)/(1-消费税税率) *消费税税率 从量定额 应纳税额=消费品数量*单位税额 综合方法 上述两种方法之和 3、海关监管手续费 是指海关对进口减税、免税和保税货物征收的手续费，有利于海关提供更好的服务，更好的贯彻对外开放政策，促进国家经济建设。 1、 征收范围：P222页 2、 征收标准：P223页 （1）进口免税货物，按照海关审定价格的3‰计征； （2）进口减税货物，按照实际减除税负部分的货物价格的3‰计征； （3）对于进口后保税储存90天以上未经加工即转运出口的货物，按货物价格的1‰计征； （4）进料加工和来料加工项目中，属于加工装配机电产品复出口的货物，按货物价格的1.5‰计征；属于首饰行业进口免税的料、件，按货物价格的1‰计征；来料加工项目中的裘皮加工、机织毛衣和毛衣片、塑料玩具加工3个行业进口的料、件，按货物的价格1‰计征； （5）其他保税货物，按货物价格的3‰计征。 4、滞纳金滞报金 按规定，纳税从及代理人应当自海关填发税款缴纳书之日起15日内缴纳进口税款，逾期缴纳的，按日征收税款总额的0.1%的滞纳金 按海关法定，进口货物的收货人应当自运输工具申报进境之日起14日内向海关申报。逾期由海关征收滞报金。滞报金按日征收，日征收金额为进口货物完税价格的0.05% 成交价格方法 成交价格方法是指买方为购买该进口货物，并按完税价格办法规定调整后的实付或应付价格。 相同及类似货物成交价格方法 相同货物是指与进口货物在同一国家或地区生产的，在物理性质。质量和信誉等所有方面都相同的货物，但表面的微小差别允许存在。类似货物是指与进口货物在同一国家或地区生产的，虽然不是在所有方面都相同，但具有类似的特征、组成材料、同样的功能，并在商业上可以互换的货物 。 倒扣方法 即以被估进口货物、相同或类似进口货物在境内销售的价格为基础估定完税价格 。 计算方法 计算方法是指进口货物的完税价格是下列各项目的总和构成： 1．生产该货物所使用的原材料价值和进行装配或其他加工的费用； 2．与向我国境内出口销售同级别或同种类货物相符的利润和一般费用； 3．货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费 。 合理方法 所谓合理的估价方法，实际上不是一个具体估价方法，而是规定了使用方法的范围和原则，也就是说运用合理方法，必须符合《审价办法》的公平、统一、客观的估价原则，必须以境内可以获得的数据资料为基础 。 (一) 加工贸易进口料件有制成品的完税价格 (二) 从保税区进入非保税区、从出口加工区运往区外、从保税仓库出库内销的货物完税价格 (三) 出境修理货物应当以海关审定的境外修理费和料件费以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格 (四)出料加工进口货物出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外加工费和料件费以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格 二、特殊进口货物的完税价格审定（续） (五)暂时进口货物按完税价格办法第7条至第11条有关规定估定完税价格 (六)租赁进口货物以租金方式对外支付的租赁货物在租赁期间以海关审定的租金作为完税价格；留购的租赁货物以海关审定的留购价格作为完税价格。承租人申请一次性缴纳税款的，经海关同意，按照本办法第二章的规定估定完税价格 (七)留购的进口货样、展览品、广告品。以海关审定的留购价格作为完税价格 (八)特定减免税货物.应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部