税务行政执法证据的浅析.pptVIP

某市国税局稽查局对A保健美发公司2013年-2016年的纳税情况实施检查，收集了该公司销售业务员的个人销售明细账、部分销售业务员的销售业绩提成统计表和一部分销售合同、一名销售业务员的笔记本电脑，以及从银行提取的银行汇款清单，并询问了与本案有关的业务员和公司会计人员。根据检查情况，发现该公司有隐匿应税销售收入偷逃增值税消费税的行为，制作了《税务行政处罚事项告知书》，送达该公司。该公司要求听证，稽查局在听取了陈述申辩理由后，重新核查了全部数据，将其中需要进一步核实的部分数据暂时搁置未处理，就部分违法行为作出了处理处罚决定。 该公司不服处罚决定直接诉讼，不服处理决定经过复议维持后提起诉讼。 经过一审、二审程序，判决撤销处理处罚决定，限期6个月内重新作出决定。 * 税务行政案件中物证通常包括伪造、变造的帐簿、凭证及作案工具，以及伪造的证书、伪造的发票、虚开的发票、非法印制发票的模板和机器、防伪标志、发票监制章、财务专用章等。物证与其他证据相比，具有较强的真实性、可靠性，因而证明力较强。 * * 随着信息技术运用的不断普及，大多数企事业单位、个人大量的生产经营、管理活动信息均通过计算机技术进行存储和传输。涉税案件当事人的日常资料，包括财务帐册、财务凭证、仓库帐册、银行结算凭证、会计电算资料及其他电子单证资料等都以电子数据形式存储于计算机中。因此，在税务行政案件的查处过程中，电子数据证据的有效收集显得尤为重要。 将计算机中的电子数据直接打印为纸质证据，通过这种手段将电子数据证据形式转换为书证形式。这是目前最直接的取证方式，易于核对，通常适用于提取的数据量不大、被检查的当事人较为配合的情形。采用这种方式取证时应注意严格按照提取书证的要求进行，以保证所取得的证据的合法性。 * 调查笔录的制作要求主要包括：1、表明身份、告知权利1、写明(载明)证人的姓名、年龄、性别、职业、住址等基本情况;2、有证人的签名，不能签名的，应当以盖章、押印等方式证明;3、注明出具证明的日期;4、附有居民身份证复印件等证明证人身份的文件。 缺询问笔录照片。先出笔录照片，然后用红色线条逐块圈红。最后总结时逐条出6个要求。需对齐，逐条出现。 配文： （盒）：好，下面我们来看看最后一种常用证据---询问笔录的制作要求。 1.询问必须由2名以上具有执法资格的税务干部实施。 2.写明基本情况。写明证人的姓名、年龄、性别、职业、职务、住址等基本情况，并应附有居民身份证复印件或其他证当事人身份证明。应记载询问实施的时间、地点、询问人、记录人等询问过程的基本情况。 3.告知权利义务。先告知执法人员的身份、出示执法证件，告知询问是由和如是反映案件事实的义务，不如实作证的后果。 Ppt-13 4.询问正文部分采用问答形式记录。核对被询问对象的身份与行政相对人的关系，与待证事实有关的工作经历。对某些案件事实的固定应采用辨认、核对方式记录，笔录要体现出辨认、核对的过程。 5.询问内容要全面、详细、具体。 6.询问双方确认。询问笔录应交询问对象签名确认，不能签名的，应当以盖章或捺手印等方式证明。如有遗漏或者差错，应允许其补充或改正。询问人和记录人也应在询问笔录上签字。询问笔录应用钢笔或毛笔书写，也可以电脑记录并打印，经询问对象核对无误后签字、盖章或捺手印确认。 （白）：哦，我记住了！询问实施必双人，基本情况要写清，权力义务需告知，一问一答为形式，内容全面又具体，双方确认方有效！ * * * * * 证明标准是指行政执法人员或案件审理组织根据收集的证据和既有的法律规定无法对案件事实作出必然的判断时所需要的心证标准。行政程序证明标准就内容上而言，应当包括排除合理怀疑标准、清楚而有说服力标准、占优势盖然性标准、有合理根据标准，这四个等级的证明标准分别适用于不同的行政行为之中 1、 排除合理怀疑标准；2、 清楚而有说服力标准 3、 占优势的盖然性标准；4、合理根据的证明标准 * * * 1、个人销售明细账——检查的对象是公司，缺乏足够的关联性，要公司其他的财务凭证、经营记录相互印证 2、法人代表的调查笔录，属于当事人陈述；会计业务员的调查笔录属于证人证言 3、电子数据的提取和保存——直接搬电脑，这个问题就很尴尬，电脑属于啥？ 03 证据的审查认定 （一）行政执法证据的审查判断 行政执法证据的审查判断，是指行政机关的行政执法人员对已收集的证据材料进行分析、研究，鉴别真伪，判断它们对案情有无证据力、证明关系及证明力的大小，从而决定是否能够采用的一种活动。 * （1）各种证据的审查判断 需要注意以下几个方面：1、审查每个证据的来源。2、审查证据与案件事实之间的联系。3、审查证据形成的时间、地点、条件等客观以及主观方面的因素。4、对证据本身所提供的内容进行分析，注意前后是否一致，自身是否存在逻辑矛盾