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第十三章 印花税法 印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受的凭证征收的一种税。 性质属行为税，使用范围很广、税率低、纳税人自行完税等。每次考试命题小题目较多，考生应当熟悉掌握。 本章的内容包括：印花税的纳税义务人、税目、税率、如何计算应纳税额、税收优惠、纳税办法、对违反税法规定行为的处罚。 　　 考试的要点范围包括： 1、从印花税法的有关概念来说，应当了解印花税的概念、特点、及印花税的立法原则； 2、从印花税的征税对象和纳税人来说，应当熟悉印花税的征税范围、掌握经济合同、产权转移书据、营业账簿和权利、许可证照的具体征免税范围、掌握纳税人的类型及其贴花义务的规定； 3、从印花税的计税依据、税率和减免税来说，应当熟悉了解从价计税和从量计税两种计税方法、掌握从价计税方法、从量计税方法的计税依据、熟悉比例税率和定额税率适用的范围和减免税优惠； 4、从应纳税额的计算与申报缴纳来说，应当掌握从价定率计算应纳税额的方法、掌握从量定额计算应纳税额的方法、熟悉印花税的缴纳方法、熟悉纳税人缴纳印花税的责任和义务、熟悉印花税的违章处理规定。 重点掌握的部分是： ①印花税的纳税人、 ②税目、税率、 ③应纳税额的计算、 ④纳税办法和违章处理。 难点部分是：计算应纳税额中的一些特殊规定 　　 一、纳税人P420 在中华人民共和国境内书立、使用、领受税法所列举凭证应履行纳税义务的单位和个人，都是印花税的纳税义务人。 “单位和个人”，包括一切内、外资企业，各类行政（机关、部队）和事业单位，中、外籍个人。 　　 印花税的纳税人按征税对象又分为五类：P420 1、立合同人。是指合同的当事人，不包括保人、证人、鉴定人。如果一份合同由两方或两方以上的当事人共同签订，那么签订合同的各方都是纳税人。 2、立据人。是指书立产权转移书据的单位和个人。如果书据由两方或两方以上的当事人共同书立的，则各方都是纳税人。 3、立账簿人。是指开立并使用营业账簿的单位和个人。 4、领受人。是指领取并持有权利许可证照的单位和个人，如领取营业执照的人。 5、使用人。在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证，其纳税人是使用人。 　　 二、税目、税率P421-426 印花税的应税凭证有五大类共十三个税目。 第一类：合同或具有合同性质的凭证，具体税目有10个：1、购销合同；2、加工承揽合同；3、建设工程勘察设计合同；4、建筑安装工程承包合同；5、财产租赁合同；6、货物运输合同；7、仓储保管合同；8、借款合同；9、财产保险合同；10、技术合同。 其余三类，税目均为一个。 第二类：（税目11）产权转移书据； 第三类：（税目12）营业账簿； 第四类：（税目13）权利许可证照； 第五类：财政部确定征税的其他凭证（无具体税目）。 各类应税凭证包括的范围，应仔细理解税 目税率表的解释，要掌握哪些凭证应缴纳印花 税。P425-426 　　 印花税的税率有两种形式：P424 ①比例税率 比例税率适用于记载有金额的应税凭证，13个税目中大部分采用比例税率； ②定额税率 定额税率也称固定税额，适用于无法记载金额或者虽载有金额，但作为计税依据明显不合理的凭证。13个税目中只有权利许可证照、营业账簿中的其他账簿。采用这种定额税率，每件应税凭证缴纳固定数额（5元）的税款。 　　 三、应纳税额的计算P426-430 适用比例税率的应税凭证，计税依据为凭证上所记载的金额，计税公式为： ①应纳税额＝计税金额×比例税率 适用定额税率的应税凭证，计税依据为凭证件数，计税公式为： ②应纳税额＝凭证件数×固定税额（5元） 举例如下： 例、某企业1999年2 月开业，领受房屋产权证，工商营业执照各一件；签订借款合同一份，所载金额60万元；营业账簿中实收资本200万元，其他账簿8本。12月底实收资本为250万元，计算2月与12月应缴纳的印花税。 解：①领受权利，许可证照应纳税：2×5＝10元 ②借款合同应纳税：600000×0.05 ‰ ＝30元 ③实收资本应纳税：200× 0.5 ‰ ＝1000 （元） ④其他账簿应纳税：8×5＝40元 2月份交印花税：10+31+1000+40＝1080元 12月份补税：（250万－200万）×5＝250元 　　 印花税13个税目应纳税额的计算问题，是本章的重点问题，考生应全面复习，并着重掌握以下应税凭证的计税问题： 1、购销合同。计税金额为购销全额，即不作任何扣减的购销金额，特别是调剂合同和易货合同，