税收制度概述培训.ppt

1.2.7违章处理（了解） 违章处理是对纳税人违反税法行为所采取的教育处罚措施。它是维护国家税法严肃性的一种必要措施。 偷税 欠税 抗税 骗税 【知识连接】 1.3 税收制度的分类 1.3.1按课税对象的性质分类 按课税对象的性质，可以把税种分为商品劳务税（也称作流转税）、所得税、财产税、资源税、行为税等五类。 商品劳务税：是以商品和劳务的流转额为课税对象的税种。 所得税：是以收益所得额为课税对象的税种。 财产税：是以财产价值为课税对象的税种。 资源税：是以资源绝对收益和级差收益为课税对象的税种。 行为税：行为税是以特定的行为为课税对象的税种。 1.3.2按税负能否转嫁分类 直接税，是指纳税人直接负担的各种税收。所得税和财产税属于直接税，对于直接税而言，由于税负不能转嫁纳税人就是负税人。 间接税，是指纳税人能将税负转嫁给他人负担的各种税。商品税属于间接税。对于间接税而言，纳税人不一定是负税人，最终负担税收的可能是消费者。 1.3.3按税收与价格的关系分类 价内税是指税款构成商品或劳务价格组成部分的税种。价内税计税价格为含税价格。由于价内税的税款是价格的组成部分，价格实现，税金就随之实现，有利于国家及时取得财政收入。 ——我国现行的消费税、营业税就是价内税。 价外税是指税款不包含在商品或劳务价格中的税种。价外税的计税价格为不含税价格。 ——我国现行的增值税就是价外税。 1.3.4按税收的计量标准分类 从价税是以征收对象的价格为计税依据的税种。 ——我国现行的增值税和企业所得税等税种就是从价税。 从量税是以征税对象的数量、重量、容积或体积等自然单位为计税依据的税种。 ——我国现行的资源税、车船税等税种就是从量税。 1.3.5 按税收收入归属分类 彻底的分税制的国家， 中央税 地方税 中央政府和地方政府各有其独立的税收立法和征管权限。 不彻底的分税制的国家 中央税、 地方税、 中央与地方共享税三类， 其立法权全部归中央政府，地方政府无权立法，中央税和地方税收入分别归属中央和地方，共享税采取在中央与地方之间分征、分成等分享形式。 我国现行税制采取的就是不彻底的分税制。 中央税： ——由国家税务总局负责征收管理，收入归中央政府支配的税种。 ——如我国现行税制中的消费税、关税等。 地方税： ——由地方税务局负责征收管理，收入归地方政府支配的税种。 ——如现行税制中的营业税、城市维护建设税、城镇土地使用税等。 中央与地方共享税： ——由国家税务总局负责征收管理，收入由中央与地方共同分享的税种。 ——如我国现行税制中的增值税、企业所得税、个人所得税等。 1.3.6其他税收分类方法（略） （1）按税收的形态分类，可以分为力役税、实物税和货币税； （2）按税种的存续时间分类，可以分为经常税和临时税； （3）按纳税人的纳税情况和能力分类，可以分为对人税和对物税； （4）按税率形式特点分类，可以分为比例税、累进税和定额税。 1.4 税制结构 1.4.1税制结构的概念 税制结构指的是一国在进行税制设置时，根据本国的具体情况，将不同功能的税种进行组合配置，形成主体税种明确，辅助税种各具特色和作用、功能互补的税种结构。由于税制结构涉及的主要是税收的结构模式问题，所以也称为税制结构或税收结构。 1.4.2不同类型的税制结构及其主要特点 以流转税为主体税种的税制结构， 以所得税为主体税种的税制结构， 以资源税为主体税种的税制结构， 以低税结构为特征的“避税港”税收结构 以流转税和所得税并重的双主体税制结构 1.4.3影响税制结构设置的主要因素 社会经济发展水平 国家政策导向 税收管理水平 1.4.4我国现行税制结构 间接税为主，公平有效简洁的税制结构是方向（楼继伟） 到目前为止，我国共有18种税，其中：流转税4种、所得税2种、资源税4种、财产税3种、行为税3种以及烟叶税、船舶吨税。 我国税收制度 所得税 流转税 行为税 个人所得税 企业所得税 增值税 营业税 消费税 城建税 关税 土地增值税 资源税类 城镇土地 使用税 耕地占用税 车辆购置税 印花税 财产税 房产税 车船税 契税 资源税 以下幻灯片为知识链接 【知识链接】 由于税收优惠是对正常税制结构的背离，导致国家财政收入的减少，构成财政上的税式支出。美国哈佛大学教授斯坦利·萨里(Stanley Surrey)于1967 年首先提出了“税式支出”的概念，即将各种形式