税法第九章个人所得税.ppt

第九章 个人所得税 本章内容 第一节 个人所得税的主要法律规定 第二节 个人所得税的计税依据 第三节 应纳税额的计算 第四节 税收优惠 第五节 申报与缴纳 知识点 1、纳税义务人的界定及其所得来源的确定 2、应税所得项目及其适用的税率 3、应纳税所得额的确定及应纳所得税的计算 技能点 1、根据资料计算个人所得税的应纳税所得额和应纳税额 2、能够填写代扣代缴申报表 【导入案例】 法国的汤姆先生受公司指派于1996年1月1日来华，在一家中法合资赛纳公司任经理，任期至1997年1月20日结束。在华任职期间，他因出差和休假先后两次离开中国，两次时间分别为20天和25天。根据合同，他在华工作期间的工资10万美元分别由法国公司和在华的赛纳公司各支付一半。 【导入案例】（2） 为了生活方便，到中国不久，他就在北京东郊购置了一栋房产，年底任期届满回国时，汤姆先生立即将该栋房产转让给了一家美国驻华代表机构并获得1.5万美元的价差收入。此外，汤姆先生在华工作期间，将其在法国的一套公寓房出租给了一名外国留学生，每月也获得2000美元的收入。由于汤姆先生对中国的税法缺乏足够的了解，他只就在华工作期间赛纳公司支付的工资收入5万美元缴纳了个人所得税，而对法国公司支付的工薪收入以及转让在华房产取得的收入等则未进行申报纳税。这一情况在其离境清税时被发现。 问题 汤姆是中国的居民纳税人还是非居民纳税人？其工资薪金、销售房产收入、公寓出租收入是否应在中国缴纳个人所得税？ 第一节 个人所得税的主要法律规定 一、个人所得税的涵义与类型 涵义； 对个人取得的各项应税所得征收的一种税。 类型 分类所得税制 综合所得税制 混合所得税制 二、纳税义务人 中国公民、个体工商户、个人独资企业和合伙企业的投资者、在中国有所得的外籍人员 (包括无国籍人员，下同)和香港、澳门、台湾同胞。 二、纳税义务人 依据有无住所和居住时间 ，分为 居民纳税义务人－－无限纳税义务 在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人，就其从中国境内和境外取得的所得 非居民纳税义务人－－有限纳税义务 在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满1年的个人，就其从中国境内取得的所得征税。 导入案例的答案 法国人汤姆先生的两次离境因为一次不超过30日两次累计不超过90日，故不能扣减离境天数，汤姆先生应属于中国居民纳税人。 三、应税所得项目 工资、薪金所得 生产、经营所得 包括个体工商户的生产经营所得、个人独资企业的生产经营所得以及合伙企业投资者分得的生产经营所得 对企事业单位的承包经营、承租经营的所得 劳务报酬所得 三、应税所得项目 稿酬所得 特许权使用费所得 利息、股息、红利所得 财产租赁所得 财产转让所得 偶然所得 其他所得 【操作案例】 王先生留学归来以后，在国内一家著名大公司工作，单位的工资表上每月发给其工资薪金收入4000元，其中包含其独生子女补贴，此外，单位的工会组织还以劳务费的名义每月发给每个员工固定收入，王先生因此取得收入500元。由于王先生在国外留学期间专攻法律，回国后通过考试又获得了律师资格证书，因此，业余时间他不时受人之邀为他人或单位提供法律方面的服务，不定期的取得部分收入。 【操作案例】 随着收入水平的提高，王先生为改善家庭的居住条件，经与家人商量，以高出原购买的价格卖掉了已居住3年的家庭唯一住房，获得一笔净收入。利用这笔收入，再加入一部分资金，他又另外购买了一套地理位置好、面积更大的住房。 纳税情况 对于取得的上述各项收入，王先生在缴纳税款时，分别将其列为三类应税所得：单位发放的工资表上的收入全额列工资薪金所得；工会以劳务费名义发放的收入和为他人或单位提供法律服务取得的收入列劳务报酬所得；对于转让家庭住房取得的所得列财产转让所得，但王先生认为卖价低于所购新房的价格不应纳税，则未进行申报。税务机关在对王先生的纳税情况进行抽查时，发现了存在的问题。 存在问题 一是在应税项目的适用上发生错误。 二是将应纳税所得与不应纳税所得相混淆。 具体分析 （1）王先生单位的工会以劳务费名义发放的收入不应列为劳务报酬所得，应属于工资性补贴或变相的工资发放； （2）王先生在就其工资所得纳税时，不应包括不属于自身收入的独生子女补贴； （3）关于王先生转让家庭原有住房获得收入的纳税问题，税法明确规定，只有当个人转让居住5年以上的家庭唯一生活用房时，其取得的所得才免予征税。由于王先生转让的家庭唯一生活住房的居住时间只有3年，所以，转让该笔房产取得的净收入应该纳税。 处理 根据以上分析，王先生必须将工会以劳务费名义发放的收入并入其工资薪金收入，同时，要将独生子女补贴从其工资收入中剔除出去，两相抵顶后，王先生应就工资薪金所得补缴税款；此